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甲公司与乙公司为非同一控制下企业。 要

圈师哥 2024-09-27 22:56:48
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【答案】见解析【答案解析】本题结合长期股权投资和合并财务报表等内容进行考核。 (1)甲公司取得乙公司发行在#b60%的股份时，采用成本法核算长期股权投资。 ①借：长期股权投资 20 000 000 贷：银行存款 20 000 000确认2012年应收股利=200×60%=120(万元)借：应收股利——乙公司 1 200 000 贷：投资收益 1 200 000收到2012年股利时，做如下会计分录。 借：银行存款 1 200 000 贷：应收股利——乙公司 1 200 000确认2013年应收股利=300×60%=180(万元)。 借：应收股利——乙公司 1 800 000 贷：投资收益 1 800 000收到2013年股利时，做如下会计分录。 借：银行存款 1 800 000 贷：应收股利——乙公司 1 800 000(2)①抵销内部**。 借：营业收入 1 000 000 贷：营业成本 600 000存货 400 000确认相关递延所得税资产=40×25%=10(万元)。 借：递延所得税资产 100 000 贷：所得税费用 100 000②抵销内部固定资产交易。 借：营业收入 3 000 000 贷：营业成本 2 400 000固定资产——原价 600 000抵销多计提的累计折旧=印÷5×6／12=6(万元)。 借：固定资产——累计折旧 60 000 贷：管理费用 60 000确认相关递延所得税资产=(60－6)×25%=13．5(万元)。借：递延所得税资产 135 000 贷：所得税费用 135 000③乙公司调整后的净利润：794－40－(60－6)=700(万元)。 对乙公司的投资从成本法调整为权益法，按权益法确认2012年度投资收益=700×60%=420(万元)。 借：长期股权投资——损益调整 4 200 000 贷：投资收益 4 200 000取得现金股利时，按权益法确认应享有的(以前年度)投资收益=200×60%=120(万元)。 借：投资收益 1 200 000 贷：长期股权投资——损益调整 1 200 000④抵销长期股权投资。 甲公司因对乙公司投资应确认商誉：2000-3000×60%=200(万元)。2012年年末，长期股权投资的账面余额=2000＋420－120=2300(万元)，“未分配利润——年末”的金额=450＋700－75－200=875(万元)，少数股东权益=(3000＋700－200)×40%=1400(万元)。相关抵销分录如下。 借：股本 20 000 000资本公积——年初 5 000 000——本年 0盈余公积——年初 500 000——本年 750 000未分配利润——年末 8 750 000商誉 2 000 000 贷：长期股权投资 23 000 000少数股东权益 14 000 000⑤抵销投资收益。 2012年归属于甲公司的投资收益=700×60%=420(万元)，归属于少数股东的投资收益=700×40%=280(万元)，相关分录如下。 借：投资收益 4 200 000少数股东权益 2 800 000未分配利润——年初 4 500 000 贷：未分配利润——提取盈余公积 750 000对所有者(或股东)的分配 2 000 000未分配利润——年末 8 750 000(3)①抵销内部**。 抵销2012年未实现内部销售利润，同时调整期初数。 借：未分配利润——年初 400 000 贷：营业成本 400 000确认递延所得税资产=40×25%=10(万元)，同时调整期初数。 借：递延所得税资产 100 000 贷：未分配利润——年初 100 000对外销售2012年从乙公司购进产品的80%后， 应抵销存货中包含的未实现内部销售利润=40×20%=8(万元)。 借：营业成本 80 000 贷：存货 80 000确认递延所得税资产=8×25%=2(万元)。 借：递延所得税资产 20 000 贷：所得税费用 20 000抵销2013年的内部销售交易利润=(160－100)×40%=24(万元)。 借：营业收入 1 600 000 贷：营业成本 1 360 000存货 240 000确认递延所得税资产=24×25%=6(万元)。 借：递延所得税资产 60 000 贷：所得税费用 60 000②抵销内部固定资产交易。 借：未分配利润——年初 600 000 贷：固定资产——原价 600 000抵销上一期多计提的累计折旧=60÷5×6／12=6(万元)，同时调整期初数。 借：固定资产——累计折旧 60 000 贷：未分配利润——年初 60 000确认上一期的递延所得税，同时调整期初数。 借：递延所得税资产 135 000 贷：未分配利润——年初 135 000抵销本期多计提的累计折旧=60÷5=12(万元)。 借：固定资产——累计折旧 120 000 贷：管理费用 120 000确认递延所得税资产=12×25%=3(万元)。 借：所得税费用 30 000 贷：递延所得税资产 30 000③乙公司调整后的净利润=1000＋(100－60)×80%－(160－100)×40%＋12=1020(万元)。对乙公司的投资从成本法调整为权益法，按权益法确认2012年度及以前年度的投资收益共计300(420－120)万元，同时调整年初数。 借：长期股权投资——损益调整 3 000 000 贷：未分配利润——年初 3 000 000确认2013年投资收益=1020×60%=612(万元)。 借：长期股权投资——损益调整 6 120 000 贷：投资收益 6 120 000收到现金股利300万元，按照成本法应调减长期股权投资的账面价值180(300×60%)万元。 借：投资收益 1 800 000 贷：长期股权投资——损益调整 1 800 000④抵销投资业务。 甲公司因对乙公司投资应确认商誉=2000－3000×60%=200(万元)。2013年年末，长期股10%=200(万元)。2013年年末，长期股权投资的账面余额=2000＋300＋612－180=2732(万元)，“未分配利润——年末”的金额=875＋1020－100－300=1495(万元)，少数股东权益=(3000＋700－200＋1020－300)×40%=1688(万元)。相关抵销分录如下。 借：股本 20 000 000资本公积——年初 5 000 000——本年 0盈余公积——年初 1 250 000——本年 1 000 000未分配利润——年末 14 950 000商誉 2 000 000 贷：长期股权投资 27 320 000少数股东权益 16 880 000⑤抵销投资收益。 2013年归属于甲公司的投资收益=1020×60%=612(万元)，归属于少数股东的投资收益=1020×40%=408(万元)，相关分录如下。 借：投资收益 6 120 000少数股东权益 4 080 000未分配利润——年初 8 750 000 贷：未分配利润——提取盈余公积 1 000 000对所有者(或股东)的分配 3 000 000未分配利润——年末 14 950 000 20210311
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