请问金融大虾们，什么是“两税合并政策”？

I Do官方 2024-09-28 06:30:10

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关于两税合并，中央财经大学财政与公共管理学院副院长刘桓首先纠正说：“两税合并”应该说是“两法合并”，即将《外商投资企业和外国企业所得税法》和《企业所得税暂行条例》统一成一部所得税法。　　刘桓表示，两法的实质差别主要是税前扣除标准不同，优惠条例不同。前者比如员工工资扣除标准不一致等，内资企业只能按计税工资扣除，而外资企业可以据实扣除，这一差异为外资带来了用人成本上的优势。后者包括四方面：一是纳税义务的起始日不一样。内资企业是从企业登记之日起纳税，外资企业是从盈利之日起纳税，而工资据实扣除的规定也在客观上给外资延后盈利提供了一个机会。二是税率差异。内资企业在任何地方的税率都是33%，而外资企业在特区税率是15%，在沿海14个开放城市是24%。三是特殊行业优惠差异。生产型外商企业如果投资基础设施产业，经营期10年以上，经审批可享受在“二免三减半”的基础上再延长5年减半征收的特殊优惠，而内资企业不具有。四是再投资退税待遇，外商如果将利润就地转为投资，可享受退税，而内资则基本不享受这项优惠政策。　　再结合其他产业性政策等因素，外资企业实际税负在11%左右，而内资企业的实际税负在22%~24%之间。　　在刘桓看来，内外资企业适用两套税法，全球鲜见，也不符合wto国民待遇原则。二者之间的差异直接带来了内外资企业实际税负的不公平，影响了内资企业的发展。在**已进入wto后过渡期的情形下，两法合并显得异常迫切。　　我们的税制改革已定好“从认身份的普惠制”向“认经营行为的特惠制”转变的基调，两法合并也会遵循这个原则。两法合并后所保留的税收优惠因此也应该向**鼓励发展的高新技术产业、基础设施产业等倾斜。比如写在信产部蓝皮书里的软件、芯片、纳米新材料、能源工程等7大行业就可以作为税收优惠的行业参考，逐步推进。　　这样的产业性税收优惠，正是适应我国目前经济发展转型的迫切需求，可以让更多的资本从低端制造流向高端制造，以推动我国产业的升级换代。而2月16日生效的《京都议定书》对两法合并又提出了一个更高、更迫切的要求，即通过制定产业税收优惠政策，抑制继续引进高耗能、污染严重等产业，促进环保、节能等产业的发展。　　两法合并不能仅看作是税负高低调整不同集团利益的问题，还应看作是**经济及社会发展理念的战略转变。不属于优惠行业的外资企业，未来如果投资**鼓励领域，则不会受到影响。不能适应这种变化，可能就会退出**市场。这与**产业升级换代的目标一致。值得期待的是，两税合并将在客观上推动**产业的变革。　　丛明：不会导致外资撤资　　“统一各类企业的税收制度是十六届三中全会定好的调子，内外资企业所得税合并肯定要推行。”关于两税合并的走向，**研究室宏观司副司长丛明明确指出。　　丛明表示，内外资企业所得税之间的差异，使外资在企业所得税方面享受着“超国民待遇”。这些差异严重影响了内资企业的经营发展。一些国企为了摆脱税负包袱，享受针对外资的税收优惠，常常不惜以巨大的代价换取与外商的合资。结果往往被外商控股，导致多年奋斗出来的优质资产拱手相让，另外转制期间也容易造成国有资产的流失。而作为国民经济的重要力量，亟待走向壮大的民营经济，在两套税法的运行中劣势更为突出，他们只能背着包袱与实力强大的外资同行打拼。　　在加入wto已到后过渡期的情况下，内外资企业亟待取消这些差别对待，共享“国民待遇”，拥有公平的竞争环境。　　据丛明分析，从时间上来看，两税合并方案不可能提交今年的人大会议讨论审议已成事实。之前有报道说，这意味着，两税合并方案最快也要到2007年1月1日才能推行。丛明指出，这一判断不准确。因为事实上，两税合并方案不一定非在人大会上讨论才能**，只要条件成熟，任何税法都可以在人大闭会期间由****会讨论，一旦通过，就可以推行。因此，两税合并随时都可能启动。如果2005年两税合并的提案能通过审议，则按照一个财政年度的执行惯例，最快在2006年可能推行。　　至于税负问题，丛明说不用担心。因为按照方案的设想，两税合并后实行的统一税率在24%~27%之间，比国际平均水平还低；而且两税合并将力争与**转型的改革同时推出，这一增一减的合力效应，会使外资企业的总体税负基本不变。况且，对外资还会有一个过渡期措施。　　值得外资关注的是，两税合一方案已定出“以产业优惠政策为主，区域优惠政策为辅”的改革方向。他分析说，这表明，**已经在适应经济转型的要求，优化引资结构，利用外资要从数量转向质量了。因为从客观因素看，2004年**实际利用外资已超过600亿美元，累计利用外资已超过5600亿美元，外汇大大增加，大量热钱进来，现在**的资金比较充裕。外资主要看好**市场，两税合并不会导致外资撤资。即使有一些外资撤资，**的经济也不会受到影响。　　而从**方面来看，两税合并后的产业税收优惠政策，必将在客观上引导引资结构的转变。在**目前抑制投资增长过快的背景下，两税合并还可以抑制地方官员的引资热情，校正地方**的投资行为，有利于**宏观调控政策的实施。另外，在目前人民币面临升值的压力下，两税合并也有利于释放人民币升值的压力。　　最后丛明也强调，两税合并方案还要增加透明度，不要搞得很神秘，应多听企业的意见，多做解释性工作，把方案搞得更完善，以减少误解和负面影响，使外资的担心降到最低点。　　顾海兵：没有必要再患得患失　　“看待两税合并，首先应正确理解wto规则。”**人民大学教授顾海兵指出，对wto的公平原则，其实许多人都有误解，以为一谈wto，就要绝对地内外平等。实际上，wto只是个贸易规则，它实质上只是提供了一个各国谈判的**和场所。任何wto规则都要符合一国“发展的规则”，wto就是为了促进世界发展的规则而成立的。一开始wto只有20多个成员国，现在已发展到了140多个，大家是为了发展的目的走到一起来的。　　“不是加入了wto就要绝对遵守wto规则，而是要利用wto规则。千规则万规则，发展是第一规则，任何一条规则都要符合发展的规则。”顾海兵表示，只要有损一国发展，任何规则都要让路，当其超过一国法律界限的时候，一个****有权对其进行再制定。　　从发达**的情况来看，对外资一般没有超国民待遇的优惠政策，相反，外资如果超过一定的规模反而会受到限制。国外企业能获得国民待遇就很不错了，美、日都是如此，对外资没有任何优惠。发达**不是靠优惠政策来促进发展，而是靠提供更好的制度和环境。　　顾海兵认为，发展**家在短期内采取这样的优惠政策是可以的，但绝不能是长期的，因为这样会严重影响其经济的健康发展。顾海兵指出，在两税合并问题上，相关方面没必要再患得患失，时机早就成熟了，不会有任何影响，越晚成本越高，越早越有利于**在世界上树立法治**的形象。 20210311

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