金融资产的账务处理？

你大飞哥哥～ 2024-09-28 04:33:52

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个人观点：　　第一类、交易性金融资产　　（一）企业取得交易性金融资产　　借：交易性金融资产—成本（公允价值）　　投资收益（发生的交易费用，手续费）　　应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利）　　应收利息（已到付息期但尚未领取的利息）　　贷：银行存款等　　（二）持有期间的股利或利息　　借：应收股利　　应收利息　　贷：投资收益　　（三）资产负债表日公允价值变动　　1.公允价值上升　　借：交易性金融资产—公允价值变动　　贷：公允价值变动损益—交易性金融资产变动损益　　2.公允价值下降　　借: 公允价值变动损益—交易性金融资产变动损益　　贷: 交易性金融资产—公允价值变动　　(四) 出售交易性金融资产　　借:：银行存款等　　贷：交易性金融资产—成本　　交易性金融资产—公允价值变动（可以得到公允价值上升后卖出得到的差额）　　投资收益（差额，也可能在借方）　　同时：　　借：公允价值变动损益—交易性金融资产变动损益　　贷：投资收益　　或：　　借：投资收益　　贷：公允价值变动损益—交易性金融资产变动损益　　第二、持有至到期投资　　（一）持有至到期投资的初始计量　　借：持有至到期投资—成本（面值）　　应收利息（已到付息期但尚未领取的利息）　　持有至到期投资—利息调整（差额，也可能在贷方）　　贷：银行存款等（价格加交易费用）　　（二）持有至到期投资的后续计量　　借：应收利息（分期付息债券按票面利率计算的利息）　　持有至到期投资—应计利息（到期一次还本付息债券按票面利率计算的利息）　　贷：投资收益（持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入）　　持有至到期投资—利息调整（差额，也可能在借方）　　公式：期末摊余成本=起初摊余成本+投资收益（实际利息的收入）-应计利息（票面利息）　　（三）持有至到期投资转换　　借：可供出售金融资产（重分类日公允价值）　　贷：持有至到期投资　　资本公积—其他资本公积（差额，也可能在借方）　　（四）出售持有至到期投资　　借：银行存款等　　贷：持有至到期投资　　投资收益（差额，也可能在借方）　　第三类、可供出售金融资产　　（一）企业取得可供出售金融资产　　1.股票投资　　借：可供出售金融资产—成本（公允价值与交易费用之和）　　应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利）　　贷：银行存款等　　2.债券投资　　借：可供出售金融资产—成本（面值）　　应收利息（已到付息期但尚未领取的利息）　　可供出售金融资产—利息调整（差额，也可能在借方）　　贷：银行存款等　　（二）资产负债表日计算利息　　借：应收利息（分期付息债券按票面利率计算的利息）　　可供出售金融资产—应计利息（到期一次还本付息债券按票面利率计算的利息）　　贷：投资收益（持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入）　　可供出售金融资产—利息调整（差额，也可能在借方）　　（三）资产负债表日公允价值变动　　1.公允价值上升　　借：可供出售金融资产—公允价值变动　　贷：资本公积—其他资本公积　　2.公允价值下降　　借：资本公积—其他资本公积　　贷; 可供出售金融资产—公允价值变动　　（四）资产负债表日减值　　借：资产减值损失　　贷：资本公积—其他资本公积（从所有者权益中转出原计入资本公积的累计损失金额）　　可供出售金融资产—公允价值变动　　（五）减值损失转回　　1.若可供出售金融资产为债务工具　　借：可供出售金融资产—公允价值变动　　贷：资产减值损失　　2.若可供出售金融资产为股票等权益工具投资　　借：可供出售金融资产—公允价值变动　　贷：资本公积—其他资本公积　　（六）将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产　　借：可供出售金融资产（重分类日按其公允价值）　　贷：持有至到期投资　　资本公积—其他资本公积（差额，也可能在借方）　　（七）出售可供出售金融资产　　借：银行存款等　　贷：可供出售金融资产　　投资收益（差额，也可能在借方）　　借：资本公积—其他资本公积（从所有者权益中转出的公允价值累计变动额，也可能在借方）　　贷：投资收益 20210311

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