短期投资的核算方法有哪几种？

大錢 2024-09-27 21:04:15

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短期投资业务的核算内容包括短期债券投资、短期股票投资两部分。 (一)短期债券投资的核算短期债券投资的核算包括短期债券的购入、转让(或出售)和到期兑付。短期债券的购入按其是在发行日(或付息日)，还是在付息期内购入可分为含息购入和不含息购入两种。但无论是含息购入还是不含息购入，其购入时的实际成本均为实际支付的价款，前已介绍过，不再重复。例1．某商品流通企业2003年1月1日用闲置资金购入当日发行的一年期债券一张，价值50000元，年利率为12％。支付手续费用及经纪人佣金总计1000元。当日作会计分录如下：借：短期投资--债券投资 51000 贷：银行存款　　　　　　　　 51000 例2．若上例中发行日仍是1月1日，企业购入债券是4月1日的，即购入时另支付1月1日到3月31日的利息，其他条件不变。 4月1日作如下会计分录：借：短期投资--债券投资 52500 贷：银行存款　　　　　　 52500 作为短期债券投资，如企业急需资金用于生产经营，那么其可以随时转让或出售。当转让或出售债券时，可能由于市价上涨而获得利益，但也可能会由于市价下跌而带来损失。对于出售和转让债券所取得的收入与债券购入时的实际成本的差额，确认为投资收益或投资损失。例3．某商品流通企业2003年8月1日出售本年度1月1日购入的一年期债券50000元，票面利率8％。企业应得利息为2333．3元，售价为52333.3元。作如下会计分录：借：银行存款 52333.3 贷：短期投资--债券投资 50000 投资收益 2333.3 若上例中，出售债券的售价为54333．3元(其中2333．3元为应计利息)，作如下会计分录：借：银行存款 54333.3 贷：短期投资--债券投资 50000 投资收益 4333.3 若上例中，出售债券的售价为48333．3元(其中2333．3元为应计利息)，作如下会计分录：借：银行存款48333.3 投资收益 1666.7 贷：短期投资--债券投资 50000 例4．上述例1中，到12月31日，一年期债券到期，收回投资并兑付利息。作会计分录如下：借：银行存款 56000 贷：短期投资--债券投资 51000 　　投资收益　　　　　　 5000 若上例2中，收回投资并兑利息时，作会计分录为：借：银行存款 56000 贷：短期投资--债券投资 52500 　　投资收益　　　　　　 3500 (二)短期股票的核算短期股票投资核算包括股票的取得、股息收入、转让(或出售)等内容。短期股票投资的取得成本应按购入股票时实际支付的价款，包括买价、经纪人佣金、手续费等有关费用作为实际成本。若实际支付的价款中含有已宣告发放但未收到的股利，就将这部分股利作为应收款处理，而不包括在投资成本中。例5．甲企业2002年5月1日购入a公司股票500股，每股按票面110元购入，同时支付经纪人佣金、手续费等共500元。作如下分录：借：短期投资--股票投资 55500 贷：银行存款　　　　　　　 55500 例6．某商品流通企业2002年1月1日购入b公司股票300股，共支付价款3500元，其中包括已宣告发放但尚未支取的股利500元。作如下会计分录：借：短期投资--股票投资 3000 应收股利　　　　　　 500 贷：银行存款　　　　　　 3500 当实际收到股利500元时，分录如下：借：银行存款 500 贷：应收股利 500 作为短期股票投资，平时不对股息收入进行核算。只有等到发行股票的企业(被投资企业)宣告股息和实际发放股息时，投资企业才将股息收入作为冲减投资成本处理。例7．某商品流通企业持有甲公司股票500股，甲公司于2004年1月5日宣告每股股息5元，并于1月18日发放。会计分录如下： ①甲公司宣告股息时，该企业作如下会计分录：借：应收股利 2500 　贷：短期投资 2500 ②该企业实际收到股息收入时，作如下会计分录：借：银行存款 2500 　贷：应收股利 2500 当企业急需资金用于生产经营时，股票投资同样可以随时在证券市场上出售(或转让)。当转让或出售股票时，同样可能由于市价上涨而获得利益，也可能会由于市价下跌而带来损失。对于出售和转让股票取得的收入与股票购入时的实际成本的差额，作为投资收益的入账金额。例8．依上述例5，将a公司股票500股全部出售，售价为每股150元，共收到款项75000元。借：银行存款　　　　　　 75000 贷：投资收益　　　　　　19500 　　短期投资--股票投资 55500 若售价为每股100元，则会计分录为：借：银行存款 50000 投资收益 5500 贷：短期投资--股票投资 55500 20210311

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