关于可供出售金融资产的一道习题求解

展开全部（1）2007年1月1日
借：可供出售金融资产—成本 1000
应收利息 50（1000×5%）
可供出售金融资产—利息调整 36.30
贷：银行存款 1086.30
（2）2007年1月5日
借：银行存款 50
贷：应收利息 50
（3）2007年12月31日
应确认的投资收益=（1000+36.30）×4%41.45万元，“可供出售金融资产—利息调整”=1000×5%-41.45=8.55万元。借：应收利息 50
贷：投资收益 41.45
可供出售金融资产—利息调整 8.55
可供出售金融资产账面价值=1000+36.30-8.55=1027.75万元，公允价值为1020万元，应确认公允价值变动损失=1027.75-1020=7.75万元。借：资本公积—其他资本公积 7.75
贷：可供出售金融资产—公允价值变动 7.75
（4）2008年1月5日
借：银行存款 50
贷：应收利息 50
（5）2008年12月31日
应确认的投资收益=（1000+36.30-8.55）×4%41.11万元，“可供出售金融资产—利息调整”=1000×5%-41.11=8.89万元。借：应收利息 50
贷：投资收益 41.11
可供出售金融资产—利息调整 8.89
可供出售金融资产账面价值=1020-8.89=1011.11万元，公允价值为1000万元，应确认公允价值变动=1011.11-1000=11.11万元。借：资产减值损失 18.86
贷：可供出售金融资产—公允价值变动 11.11
资本公积—其他资本公积 7.75
（6）2009年1月5日
借：银行存款 50
贷：应收利息 50
（7）2009年1月20日
借：银行存款 995
可供出售金融资产—公允价值变动 18.86（7.75+11.11）
投资收益 5
贷：可供出售金融资产—成本 1000
可供出售金融资产—利息调整 18.86（36.3-8.55-8.89