交易性金融资产核算

这涉及到货币资金方面的知识点了。货币资金包括“银行存款”“库存现金”“其他货币资金”三个科目。而货币资金下又设置“外埠存款”、“银行汇票存款”、“银行本票存款”、“信用证保证金存款”、“存出投资款”等明细账户，进行明细核算。所以，在一项购入交易性金融资产的业务中，需要观察购买方是以何种方式支付购款的。以你给出的例子来说，若用金额较大的现金或直接以本单位银行账户转账方式支付的话，则贷方为“银行存款”科目；若用业已预存入被投资企业或债券公司的存出投资款来支付购入交易性金融资产的成本款项的话，则贷方为“其他货币资金-存出投资”。若涉及其他货币资金的其余明细科目，做法与存出投资相同，至于什么时候用同样是根据支付方式的不同来决定。（一）外埠存款 外埠存款是企业到外地进行临时或零星采购时，汇往外地银行开设采购专户的款项。（二）银行汇票存款 汇款人将款项交存当地银行，由银行签发给汇款人持往异地办理转帐结算或支取现金的**，在尚未办理结算之前的**存款。（三）银行本票存款 银行本票存款是指申请人将款项交存银行，由银行签发给其在同城凭以办理转帐结算或支取现金的**，在办理结算之前形成的存款。（四）**存款 企业为取得**按照规定存入银行的款项。（五）信用证保证金存款 企业为取得信用证按照规定存入银行的保证金。letter of credit 常用缩写：l/c，是国际结算的一种主要的结算方式。因其为银行风险而非商业风险，较为安全可靠，故广泛被采用为交易方法，但相对地，信用证的相关费用较高，形成交易成本的增加。（六）存出投资款 企业已存入证劵公司但尚未进行交易性投资的现金。应按照实际划出的金额，借记“其他货币资金—存出投资款”科目，贷记“银行存款”科目；购买股票、债券等时，按实际发生的金额，借记“交易性金融资产”或“可供出售金融资产”科目，贷记“其他货币资金—存出投资款”科目。