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可供金融资产和持有至到期投资的交易费用进入成本核算吗?或者是利息调整和投资收益?入账和持有期间有怎
可供金融资产和持有至到期投资的交易费用进入成本核算吗?或者是利息调整和投资收益?入账和持有期间有怎
2024-06-23 09:59:07
提问者: 负债人
4个回答
#热议#
信用卡申请个性化分期服务?
匿名
2024-06-23 09:59:07
最佳回答
交易费用都计入投资成本,在会计核算上要要区分,持有至到期投资-成本,永远核算的债券面值;持有至到期投资-利息调整,核算债券的折价或者溢价、及购买时发生的交易费,也就是交易费是追加债券溢价、冲减债券折价;购入时如果有已宣告的尚未领取的利息作为单独的应收利息核算。这是购入时的账务处理特点。标准分录如下:
借:持有至到期投资-成本(票面价值)
持有至到期投资-利息调整(溢价+交易费)
贷:银行存款(实际支付的价款含支付的交易费)
借:持有至到期投资-成本(票面价值)
贷:银行存款(实际支付的价款含支付的交易费)
持有至到期投资-利息调整(折价-交易费)
持有期间,一个重要的是期末投资收益的计算,分期付息、到期一次还本的使用会计科目为应收利息,到期一次还本付息的使用会计科目为持有至到期投资-应计利息,计算是一样的。票面价值乘以票面利息是应收的利息,而投资收益的确认等于摊余成本乘以实际利率,应收利息和投资收益的差额是对债券折价或者溢价的调整。标准分录如下:
分期付息、到期一次还本 到期一次还本付息
借:应收利息(票面价值*票面利率)借:持有至到期投资-应计利息(票面价值*票面利率)
持有至到期投资-利息调整(两者的差额-折价发行时)持有至到期投资-利息调整(两者的差额-折价发行时)
贷:投资收益(摊余成本*实际利率)贷:投资收益(摊余成本*实际利率)
借:应收利息(票面价值*票面利率)借:持有至到期投资-应计利息(票面价值*票面利率)
贷:投资收益(摊余成本*实际利率)贷:投资收益(摊余成本*实际利率)
持有至到期投资-利息调整(两者的差额-溢价发行时)持有至到期投资-利息调整(两者的差额-溢价发行时)
可供出售金融资产如果购买的是债券和持有至到期投资核算一样,只多一个期末公允价值计量。公允价值计量单独做,在第二年再计算投资收益时,摊余成本中不包括公允价值变动明细科目下的数据。这是和持有至到期投资的区别。期末以公允价值计量分录,涨价时:
借:可供出售金融资产-公允价值变动(公允价-账面价值)
贷:资本公积-其他资本公积
如果是跌价时做相反分录
第二年算投资收益时的摊余成本=成本+利息调整,不加公允价值变动科目。
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成本就是入账价值,一个意思。成本里面不包括交易费用。交易单独记投资收益。所以交易费用不算成本。
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2024-06-23 06:54:50
提问者: 未知
这个不是很难,从目的下手。交易性金融资产的目的,说单点儿就是为了短期内出售赚取差价,可供出售金融资产持有时间比交易性金融资产长些 而持有至到期投资企业指定为该项金融资产为持有至到期投资时,就要确认是否有能力持有至到期。
交易性金融资产、持有至到期投资和可供出售金融资产之间的区别是什么?
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2024-06-23 15:59:45
提问者: 未知
你好!我可以给你简单的把一些重点说一下,但是要想知道全面的,包括初始计量,后续计量,以及处置计量,减值后的计量,再有转换这些你可以找本注册辅导书,上面第二章金融资产里面都有概括的,很详细的。初始计量的区别:交易性金融资产以公允价值计量,将发生的相关手续费直接计入投资收益,但是持有至到期投资和可供出售金融资产投资再初始计量时将发生的手续费计入其初始计量成本。后续计量:交易性金融资产采取公允价值**进...
持有至到期投资和可供出售金融资产重分类的问题
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2024-06-23 00:00:10
提问者: 未知
持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的处理:一、企业因持有意图或能力发生改变,使某项投资不再适合划分为持有至到期投资的,应当将其重分类为可供出售金融资产,并以公允价值进行后续计量。重分类日,该投资的账面价值与公允价值之间的差额计入所有者权益,在该可供出售金融资产发生减值或终止确认时转出,计入当期损益。二、持有至到期投资部分出售或重分类的金额较大,且不属于例外情况,使该投资的剩余部分不再适合划分为...
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2024-06-23 17:48:12
提问者: 未知
以公允价值计量且其变动计入损益,主要指交易性金融资产,我觉得区别有:1、目的不同(概念中能体现这一点)交易性金融资产是为了近期内出售或回购,而持有至到期投资有明确的意图和能力要持有一直到固定日2、交易性金融资产属于衍生工具,而持有至到期投资属于非衍生金融资产;3、交易性金融资产不得重分类为其他,而持有至到期投资在一定条件下可以进行重分类为可供出售金融资产,但也有限定条件和惩罚性。4、取得时(初始计...
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提问者: 未知
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