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可供出售金融资产分类为持有至到期投资的分录怎么做

2024-05-26 13:31:21
提问者: 负债人

1个回答

匿名 2024-05-26 13:31:21

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持有至到期投资
购入：
借：持有至到期投资—成本（面值）
应收利息（已发放但未收取）
贷：银行存款/其他货币资金
差额：借或贷持有至到期投资—利息调整
摊余成本=持有至到期投资借方－贷方
资产负债表日确认利息收入：
①分期付息：
借：应收利息（面值*票面利率）
贷：投资收益（摊余成本*实际利率）
差额：借或贷：持有至到期投资—利息调整
②到期一次还本付息：
借：持有至到期投资—应计利息
贷：投资收益
差额：借或贷：持有至到期投资—利息调整
资产负债表日预计现金流量现值>或<持有至到期投资账面价值(账面价值=摊余成本）
①预计现金流量现值>持有至到期投资账面价值
无减值，无须做任何会计处理，则摊余成本=账面价值
②预计现金流量现值<持有至到期投资账面价值
需计提减值准备，金额=持有至到期投资账面价值-预计现金流量现值
借：资产减值损失—计提持有至到期投资减值准备
贷：持有至到期投资减值准备
③已计提减值准备的持有至到期投资价值以后又得以恢复的，应当在原已计提的减值准备金额范围内予以转回。转回金额计入当期损益。借：持有至到期投资减值准备
贷：资产减值损失—计提持有至到期投资减值准备
持有至到期投资的出售
借：银行存款/其他货币资金
持有至到期投资减值准备
持有至到期投资—利息调整（可借可贷）
贷：持有至到期投资—成本
持有至到期投资—应计利息（到期一次还本付息债券累计的利息）
差额：借或贷：投资收益
持有至到期投资重分类为可供出售金融资产
借：可供出售金融资产
持有至到期投资减值准备
持有至到期投资—利息调整（可借可贷）
贷：持有至到期投资—成本
持有至到期投资—应计利息（到期一次还本付息债券累计的利息）
差额：借或贷：资本公积—其他资本公积