如何查小金库?

yyy11_ 2024-05-30 06:07:05
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先了解小金金来源的主要途径:收入不记账.(注意.这里的收入文规定的.废料可没有文件规定要卖钱上缴)如某镇**.将三个月近10万元的罚款收入不记账.直接放入小金库.二是截留上交款项.有些单位的收费理应上缴上级主管部门.但是个别单位采取缴大留小的方式.将其中的一部分留下来.如某局乡建科.将本应上缴市局的20万元收费截留下来.建立了小金库.三是虚列支出.有的采用支少报多的方式.有的则直接虚列支出项目.如某单位虚构"了一个办公楼维修项目.将40万元**划入小金库。简单来说,要查小金库,无非以下途径:检查费用支出:有无虚列费用盘点固定资产:可能有账外固定资产的租金收入存放于小金库突击盘点现金:留意保险柜中的**,可能查出账外的东西以下是一些教条性的结论,附案例,有空慢慢看: 1.规律分析法。财务收支同自然界的万物一样,都不是孤立的、静止的,是同其他事物紧密联系的,只要仔细分析,不难找到规律。规律分析法就是在分析各种收入支出规律基础上,找出不正常因素,进行深挖细究,查到深藏的小金库。如我们在审计某单位时,发现在账上有1笔培训资料印刷费支出69800元,共印培训资料1500套,但没有发现讲课费、食宿费、教室租金等其他相关培训支出和培训收入,明显不符合常规。带着疑问我们找该单位领导谈话,该单位领导对此无法解释,只好承认了将培训收入80多万元私设小金库的事实。 2.重点突破法。有些单位业务繁杂,管理混乱,疑点颇多,但又没有充分的证据,审计人员往往感到无从下手,这种情况下查找小金库必须使用重点突破法,选择某一最薄弱环节重点进攻突破,而不是盲目四下出击,分散力量。如我们在审计某单位时,发现该单位阀门支出、管件支出、租车费及汽车修理费比较多,**五花八门,直觉告诉我们该单位可能存在小金库,但同该单位领导及会计的几次交谈,他们都能自圆其说。对他们的解释审计人员没有轻信,决定以汽车修理费为重点,进行外科手术式清查,将所有修车资料输入专门设计的电子表格进行仔细比对,结果发现同一辆车同一日期,在两家不同的修理厂更换了三芯和机油,这在逻辑上是行不通的。面对审计人员的询问被审计单位仍狡辩,拒不承认有小金库。为使其心服口服,我们就其修车费转账支票向有关银行进行了查询,发现大部分资金经支票背书后转入以个人名义开户的储蓄存折中,其中就有该单位领导的存折。在铁的证据面前,该单位终于承认用虚开**列支的办法套取资金100多万元私设小金库。 3.实地观察法。一些行政事业单位将房租收入、经营收入等账外核算,用于发放职工奖金、补贴,由于这些收入独立性强,在单位账簿上难以发现相关线索。对此应采用实地观察法,利用审前调查或其他机会,对被审计单位办公地点环境进行充分、仔细的观察,发现疑点。如有一次我们到被审单位了解情况时,发现该单位门口同时还挂着xx事务所的牌子,但笔者楼上楼下找了一圈也未发现该事务所的办公室。经询问,被审计单位承认,该事务所没有独立的办公场所和专职人员,成立该所的目的就是将局机关收取的技术咨询费隐藏于该事务所账户,用于发放职工奖金。 4.外围迂回法。就是在被审计单位的外围进行调查,找到疑点,取得小金库线索的方法。一些审批单位为逃避乱收费检查,将收取的违规资金以代其他企业收取技术服务费、咨询费的名义存入账外,私设小金库。如我们对一行政审批部门审计时,到该部门业务大厅进行暗访,经向办理业务的企业和个人了解,办理其中一项登记业务,须交两种费用,一种用非税收入**,另一种使用定额**。回头查看该单位明细账,没有定额**收费的记录,经进一步追查,发现该单位以代其他企业收取服务费的名义乱收费,并将收费资金私设小金库50多万元。 5.顺藤摸瓜法。所谓顺藤摸瓜法就是顺着被审计单位的业务轨迹去查找小金库的方法。对被审计单位的业务流程一步一步进行仔细梳理,不难发现破绽,找出小金库。如我们在审计某单位时,对该单位年检业务流程全过程进行了排查,发现该业务最后一个环节是对各单位年检结果在报刊上进行公告。经向有关业务人员询问,了解到每年年检结束后会对上千家单位的年检结果在某报上进行公告,并支付某报公告费大约10万元,但审计人员在账上并没有发现该公告费支出。该笔公告费在哪支出的?资金来源又是什么?带着疑问我们找该单位领导谈话,该单位领导承认对每个年检单位收取300元公告费,每年共有30多万元私设小金库的事实。 6.资金轨迹法。就是沿着可疑资金的流向追查,找出小金库的方法。运用该方法重点是首先根据经验判断出那些属可疑资金,再根据实际情况对资金流向作进一步追查。我们在对一集团公司下属某控股企业进行审计时,发现该单位以收取土地款的名义收取一笔200多万元的资金,计入其它应付款,没有开具收据,资金来源不详。不久,该资金分7次以转账付款方式,以支付土地款的名义全部转走,账面记载收款方为该集团公司另一下属公司,经向收款企业核对,没有收到该资金。向有关人员询问,有关人员支支吾吾,装聋作哑。审计组决定去银行查询资金去向,结果大吃一惊,银行记账的支票全部为现金支票,与被审企业记账的转账支票存根不符,资金全部以现金方式提走,去向不明。经过审计组对该集团公司财务负责人晓以利害,该负责人终于承认将一部分投资分红先是计入下属企业,后又转出私设小金库400多万元的行为。 在审计过程中,利用上述方法,对被审计单位进行海陆空三维立体式检查,必将使被审计单位私设的小金库无所遁形。 20210311
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