哪些费用属于广告费和业务宣传费

开心加入 2024-12-03 06:06:35

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企业发生的广告费和业务宣传费，一般企业不超过当年销售（营业）收入 15% 的部分，化妆品制造与销售、医药制造和饮料制造企业不超过 30% 的部分，可在企业所得税前扣除，超过部分可无限期结转。　　一、广告费和业务宣传费的定义　　根据《企业所得税法实施条例》第四十四条的规定，企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除**财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入 15% 的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。　　“符合条件”具体应具备什么条件？参考****的释义，“符合条件”的广告费和业务宣传费支出将从广告的制定主体、播放渠道、相应**依据等多方面予以明确。因此，企业可以从上述三个方面进行判断。　　****目前没有正式的文件进行明确，以下是部分地方税务机关的解释，可供参考：　　《天津市**税务局关于2008年企业所得税汇算清缴若干问题的通知》规定：　　纳税人申报扣除的广告费支出，必须符合下列条件：　　1）广告是通过经工商部门批准的专门机构制作的；　　2）已实际支付费用，并已取得相应**；　　3）通过一定的媒体传播；　　4）广告费、业务宣传费的计算基数为“销售（营业）收入和视同销售收入的合计数”。　　大连市（大地税函[2009]18号）规定：　　1、企业发生的符合条件的广告费，应符合下列条件：　　1）广告是通过经工商部门批准的专门机构制作的；　　2）已实际支付费用，并已取得相应**；　　3）通过一定的媒体传播。　　2、企业发生的符合条件的业务宣传费，指未通过媒体的与其生产经营活动相关的广告性支出，并取得能够证明该支出确属已经实际发生的真实、合规凭据。　　辽宁省（辽地税函[2009]27号）也有相关的规定。　　二、具体费用的判断　　根据上述规定，广告费一般应通过媒体传播，例如利用图书、报纸、杂志、广播、电视、电影、灯、路牌、招贴、橱窗、霓虹灯、灯箱等形式，并且是为介绍本企业的商品、经营服务项目、文体节目或通告、声明等进行宣传。　　业务宣传费也是一种广告推广，是企业开展业务宣传活动所支付的费用，主要是指未通过媒体的广告性支出，包括：　　1）企业发放的印有企业标志的礼品、纪念品；　　2）新产品上市新闻发布会；　　3）企业印刷的各种产品宣传册（不包括说明书）　　4）一些活动的冠名费用　　5）在一些内部刊物上刊登的广告　　6）为推广产品召开宣讲会而发放的会议用品；　　7）为展览会消耗的宣传资料、参展样品；　　8）为宣传公司产品而发生的群发短信费用等。 20210311

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