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甲股份有限公司为上市公司(以下简称甲公

星星辰辰 2024-06-26 09:50:43
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【答案】见解析【答案解析】 (1)①存货的可变现净值=1220－20=1200(万元)，低于成本1600万元，存货跌价准备的余额=1600－1200=400(万元)，产生可抵扣暂时性差异，则对应的递延所得税资产期末余额=400×25％=100(万元)，当期发生额=100－66=34(万元)。②2013年末无形资产账面价值=600－600×5／15×6／12=500(万元)，可收回金额为420万元，所以应计提减值准备，计提减值后账面价值=420万元，计税基础=600-600／5×6／12=540(万元)，产生可抵扣暂时性差异540－420=120(万元)，递延所得税资产当期发生额=120×25％=30(万元)。③期末甲公司确认预计负债的账面价值=2000×40％=800(万元)，计税基础=800－0=800(97元)，不产生暂时性差异，不确认递延所得税。④2013年末交易性金融资产账面价值=1000万元，计税基础=870万元，产生应纳税暂时性差异1000－870=130(万元)，应确认递延所得税负债=130×25％=32.5(97元)。⑤罚款支出产生非暂时性差异，不确认递延所得税。 (2)应纳税所得额=5000＋(400－66／33％＋120＋800－130＋30=6020(万元)应交所得税=6020×33％=1986．6(万元)所得税费用=1986．6-34-30+32．5=1955．1(万元)净利润=5000-1955．1=3044．9(万元) (3)借：所得税费用1955．1递延所得税资产64贷：应交所得税一应交所得税1986．6递延所得税负债32．5 20210311
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