现金流量表如何分析？

建业嗨起来 2024-05-24 14:24:09

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参考一下这篇分析的。　　现金流量表的分析与运用　　在日益崇现金至尊”的理财环境中，现金流量表分析对信息使用者来说显得　　更为重要。这是因为现金流量表可清楚反映出企业创造净现金流量的能力，更为清晰地揭示　　企业资产的流动性和财务状况。　　一、现金流量的结构分析　　现金流量结构分析包括流入结构、流出结构和流入流出比例分析，下面以深圳市某股份　　有限公司(以下简称m公司)1998年年报(报表数据从略)为例加以说明。　　现金流量表分析的首要任务是分析各项活动谁占主导，如m公司现金总流入中经营性流　　入占40.76%，投资流入占19.9%，筹资流入占39.34%，说明经营活动占有重要地位，筹资活　　动也是该企业现金流入来源的重要方面。　　1.流入结构分析　　由于经营、投资和筹资活动均能带来现金流入，因此，就应着重分析流入结构。　　　在公司经营活动流入中，主要业务销售收入带来的流入占86.6%，**占12.39%，由　　此反映出该公司经营属于正常；　　投资活动的流入中，股利流入为0，投资收回和处置固定资产带来的现金流入占到　　100%，说明公司投资带来的现金流入全部是回收投资而非获利；　　筹资活动中借款流入占筹资流入的52.18%，为主要来源；吸收权益资金流入占47.74%，　　为次要来源。　　　2.流出结构分析　　该公司的总流出中经营活动流出占24.18%，投资活动占28.64%，筹资活动占47.18%。由　　于公司1998年未对股东进行现金分配，故公司现金流出中偿还债务占很**重，使负债大量　　减少。　　经营活动流出中，购买商品和劳务占54.38%；支付给职工的以及为职工支付的现金占　　10.81%，税费占3.6%，负担较轻，支付的其他与经营活动有关的现金为29.80%，比重较大。　　投资活动流出中权益性投资所支付的现金占60.74%，而购置固定资产、无形资产和其他长期　　资产所支付的现金占39.26%。筹资流出中偿还本金占47.51%,其他为筹资费和利息支出。从　　以上分析可以看出，该企业的投资活动的现金流出较大，在投资活动的现金流出中，权益性　　投资又占最**例，说明该企业的股权扩张较快。　　3.流入流出比例分析　　从m公司的现金流量表可以看出：　　经营活动中：现金流入量4269.89万元　　现金流出量3234.90万元　　该公司经营活动现金流入流出比为1.32，表明1元的现金流出可换回1.32元现金流入。　　此值当然越大越好。　　投资活动中：现金流入量2085.00万元　　现金流出量3833.19万元　　该公司投资活动的现金流入流出比为0.74，公司投资活动引起的现金流出较大，表明公　　司正处于扩张时期。一般而言，处于发展时期的公司此值比较小，而衰退或缺少投资机会时　　此值较大。　　筹资活动中：现金流入量4120.50万元　　　现金流出量6314.49万元　　筹资活动流入流出比为0.65，表明还款明显大于借款。如果筹资活动中现金流入系举债　　获得，同时也说明该公司较大程度上存在借新债还旧债的现象。　　作为信息使用者，在深入掌握企业的现金流情况下，还应将流入和流出结构进行历史比　　较或同业比较，这样可以得到更有意义的结论。　　一般而言，对于一个健康的正在成长的公司来说，经营活动现金流量应为正数，投资活　　动的现金流量应为负数，筹资活动的现金流量应是正负相间的，上述公司的现金流量基本体　　现了这种成长性公司的状况，二、偿债能力分析　　虽然流动比率、速动比率也能反映资产的流动性或偿债能力，但这种反映有一定的局限　　性，这是因为真正能用于偿还债务的是现金，现金流量和债务比较可以更好地反映偿还债务　　的能力。　　1.现金到期债务比　　现金到期债务比=现金余额÷本期到期的债务　　这里，本期的到期债务是指本期即将到期的长期债务和应付**。若对同业现金到期债　　务比进行考察，则可以根据该指标的大小判断公司的即期偿债能力。　　2.现金流动负债比　　现金流动负债比=现金余额÷流动负债总额　　这一指标偏低说明依靠现金偿还短期负债的压力较大。　　　3.现金债务总额比　　现金债务总额比=现金余额÷债务总额　　这一指标比率越高，企业承担债务的能力越强。　　4.获取现金能力比　　获取现金的能力是指经营现金净流入和投入资源的比值，投入资源可以是销售收入、总　　资产，净营运资金、净资产或流通股股权等.　　5.销售现金比率　　销售现金比率=经营活动现金净流入÷销售额　　比如，m公司的销售额为4000万元，经营活动现金净流入为1000万元，则：　　销售现金比率=1000÷4000=0.25。说明每销售一元，可得到现金0.25元。　　6.每股营业现金流量=经营活动现金净流入÷普通股股本　　假如m公司普通股股本为6000万股，经营现金净流入为1000万元，则，每股营业现金流　　量=1000÷6000=0.17元/股　　这个比率越大，说明企业进行资本支出和支付股利的能力越强。　　7.全部资产现金回收率　　全部资产现金回收率，是经营活动和投资活动现金的流入与全部资产的比值，说明企业　　资产产生现金的能力。 20210311

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