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  3. a公司于2012年1月2日从证券市场上购入b公司于2011年1月1日发行的债券，该债券4年期、票面利率4%、每年1

a公司于2012年1月2日从证券市场上购入b公司于2011年1月1日发行的债券，该债券4年期、票面利率4%、每年1

芳芳芳 2024-05-16 08:34:34
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如果是四年期的债券，到期日是2015年1月1日吧。1）2012年1月2日　　借：持有至到期投资——成本 10 000 000　　应收利息 400 000　　贷：银行存款 10 127 700　　持有至到期投资——利息调整 272 300　　2）2012年1月5日　　借：银行存款 400 000　　贷：应收利息 400 000　　3）2012年12月31日　　初始确认金额=9 927 700+200 000=10 127 700（元）　　期初摊余成本=10 127 700-400 000=9727 700（元）　　应确认的投资收益=9 727 700*5%=486 385（元）　　持有至到期投资——利息调整=486 385-400 000=86 385（元）　　借：持有至到期投资——利息调整 86 385　　应收利息 400 000　　贷：投资收益 486 385　　4）2013年1月5日　　借：银行存款 400 000　　贷：应收利息 400 000　　5）2013年12月31日　　摊余成本=9727700+86385=9 814 085（元）　　应确认的投资收益=9814085*5%=490 704（元）　　借：应收利息 400 000　　持有至到期投资——利息调整 90 704　　贷：投资收益 490 704　　6）2014年1月5日　　借：银行存款 400 000　　贷：应收利息 400 000　　7）2014年12月31日　　持有至到期投资——利息调整=272 300-86 385-90 704=95 211（元）　　投资收益=（9 727 700+86 385+90 704）*5%=495 239（元）　　借：应收利息 400 000　　持有至到期投资——利息调整 95 211　　贷：投资收益 495 211　　8）2015年1月1日　　借：银行存款 10 400 000　　贷持有至到期投资——成本 10 000 000　　应收利息 400 000 20210311
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