如何理解工资薪金与个人所得税的关系

zzz 2024-06-18 03:07:39

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没搞明白你想问什么，复制别人的给你看一、工资薪金福利化：（l）由企业提供低租的住房，而不是支付含有购房费用或房租补贴的高工资。如有可能，可将家俱、住宅设施连**屋一起提供给个人。（2）由企业提供假期旅游津贴，组织公费旅游。而不是直接向个人提供用于个人休假、旅游等方面的收入。企业正常的员工培训，教育支出，以及企业有关人员参加外地举办的正常的培训班、研讨会和工作考察不属于文件规定的征税范围。此外，以出差、订货会、清货款、项目考察等形式。这些费用支出，对企业讲是激励员工的措施，对**而言是职工应享受的正当权益和福利，对个人来说是在没有降低消费水平的前提下规避了个税。（3）由企业向个人提供福利设施及服务。如提供就餐补助，提供免费的医疗保障及文化、教育等服务设施。在职工收入没有增加的情况下，使生活和消费水准得以较大幅度提高，从而减少缴纳个税的义务。（4）由企业向职工提供交通工具、减少工资中的交通补贴；（5）向职工子女提供医疗教育等费用；（6）企业向职工转售股票认购权；（7）企业向职工提供公用设施，如电话、水、电、暖气、中央空调、浴室、理发室等。二、工资薪金资产化：企业以资产或实物向雇员提供福利，如住房、汽车、笔记本电脑等个人消费品，所购房屋产权证和车辆、笔记本电脑**，均应确定其任职公司为购买人，这部分表面上视同个人消费品，而事实界定这部分资产的使用与费用的支出系企业经营活动有关，同税法不矛盾的。例如：约定一定年限（比如4年），期满后，该车再接较低的二手车价格出售给该员工，期满前，车辆所有权仍然属于公司，可以作为公司的固定资产，计提折旧和列支相关项费用；一定年限后，公司将车卖给个人，个人获得所有权，从中可得到实惠。这种操作方法既减轻了公司的负担，保证企业生产费用的真实性，又使员工个人得到真正的奖励实惠。三、工资薪金费用化：选择无明确标准和限额的管理费用，如办公费、交通费、通讯费等，将个人收入的一部分费用化，将以造册发放的方式改为报销单据的方式。未超标准据实报销，超过标准只能按标准报销。国税法规定：凡是以现金形式发放通讯补贴、交通费补贴、误餐补贴的，视为工资薪金所得，计入计税基础，计算缴纳个人所得税。凡是根据经济业务发生实质，并取得合法**实报实销的，属于企业正常经营费用，不需缴纳个人所得税。纳税人在报销通讯费、交通费、差旅费、误餐费时，应以实际、合法、有效的**据实列支实报实销，以免误认为补贴性质，在一定程度上收到了避税的效果。四、全年奖金一次性发放：纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，并按以下计税办法？由扣缴义务人发放时代扣代缴：雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。计算公式：应纳税额=当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数五、个人所得税优惠政策： 1）独生子女补贴； 2）托儿补助费； 3）按**规定发放的差旅费津贴、误餐补助； 4）冬季取暖补贴；夏季防暑降温费； 5）按**或地方**规定的标准缴纳的社保和住房公积金； 6）按照**统一规定发给干部职工的安家费、退职费、退休工资、离休生活补助费等；7）生育妇女按照县级以上人民**根据**有关规定制定的生育保险办法，取得的生育津贴、生育医疗费或其他属于生育保险性质的津贴、补贴，免征个人所得税； 8）个人与用人单位因解除劳动关系而取得的一次性经济补偿收入，相当于当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分；9）个人将其所得通过**境内的社会团体、**机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾难的地区、贫困地区捐赠的，应纳税所得额30%以内的捐赠额。笔者认为：这种通过年薪收入和个人所得税之间关系的理解，实现相互转化而达到减轻个人整体税负的筹划方法，从本质上说，就是利用了个人所得税中不同应税项目的税率差异，以此作为筹划的切入点。其实每一个企业的个人年度薪金收入基本上是可以预知的，特别是年薪制的管理层。因此，通过这两者之间的相互转化测算，可以得出一个年薪收入和个人所得税的最佳配比，从而使得个人的所得税负得到合规合法减轻，个人税后收益最大化。当然，纳税筹划应充分考虑工资薪酬的安排对企业税后净利润的影响。因此，必须正确理解与对待工资薪酬与个人所得税关系，我们企业不能仅考虑个人税负轻重，对员工的工资薪酬作出安排，而应综合企业所得税和个人所得税综合税负进行考虑。充分运用税收优惠政策，正确把握税收政策差异，从而实现个人和企业税后利润以及社会财富的最大化有着深远的意义。诚然，从微观的角度去理解、阅读、应用这个问题，势必存在有很多的局限性和主观性，税收是国力保证，创造税收并足额交税是每一个社会人应尽的责任与义务，能在节假日（今天上班没有休息，但没有工作上特别的要求，可是又得到了董事长的“批评”，规避“批评”也需要一点学问与技巧，性格上的转换确实比较难）一个人静静地思考这个问题觉得蛮有意思的。 20210311

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