什么是“保证金台账”制度？

J zy?? 2024-05-28 21:49:15

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关于进一步完善加工贸易银行保证金台账制度的意见 **经贸委、外经贸部、海关总署、**、****、**人民银行、**外汇管理局。一九九九年三月二十六日 1995年以来实行的加工贸易银行保证金台账制度，对规范加工贸易管理、促进加工贸易健康发展起到了积极作用。加工贸易已成为我国对外贸易的重要组成部分，对发挥我国劳动力资源的比较优势、扩大出口、增加就业、吸引外资和推动地方经济发展发挥了重要作用。为完善加工贸易管理，维护正常的加工贸易秩序，防止和打击利用加工贸易**、**和逃汇等违法行为，现就进一步完善加工贸易银行保证金台账制度提出如下意见：一、对加工贸易实行按商品分类管理根据**产业政策要求，逐步优化加工贸易产品结构，引导加工贸易向高技术、高附加值方向发展。（一）禁止类是指《中华人民共和国对外贸易法》规定禁止进口的商品，以及海关无法实行保税监管的商品。（二）限制类是指进口料件属国内外价差大且海关不易监管的敏感商品。对限制类商品的加工贸易实行银行保证金台账“实转”。即：除本文规定的a类企业外，其他加工贸易企业进口限制类料件时，海关按应征关税和进口环节**税款等值收取保证金，企业在规定的期限内加工出口并办理核销后再将保证金及利息予以退还。（三）允许类是指除禁止类和限制类以外的其他商品。除本文规定的c类企业外，允许类商品的加工贸易继续实行现行银行保证金台账“空转”制度。加工贸易分类管理商品目录由国家经贸委会同外经贸部、海关总署确定并适时调整，由外经贸部对外公布。二、对加工贸易企业实行分类管理将加工贸易企业分为a、b、c、d四类，a类、c类和d类企业名单由海关总署会同外经贸部确定，由外经贸部对外公布。企业分类名单实行动态管理，适时调整；b类企业不具体列名。（一）a类企业是指经海关总署批准，实行海关派员驻厂监管或与主管海关实行计算机联**理并依法开展加工贸易、无**违规行为的保税工厂，或从事飞机、船舶等特殊行业加工贸易的企业。对a类企业开展的加工贸易进口料件，由海关保税监管，不实行银行保证金台账制度。保税区内企业开展加工贸易不实行银行保证金台账制度，按《保税区海关监管办法》（署监[1977]594号）执行。（二）b类企业是指依法开展加工贸易、无**违规行为的企业，继续实行现行的银行保证金台账“空转”制度。（三）c类企业是指依据外经贸部、海关总署有关规定，经海关认定有违规行为的企业。对c类企业，实行银行保证金台账“实转”。海关对其加工贸易进口料件收取应征进口关税和进口环节**税款等值的保证金。（四）d类企业是指经海关认定有**行为或有三次以上违规行为的企业。对d类企业，除由海关依法处理外，外经贸主管部门停止其加工贸易经营权。对外商投资企业，外经贸主管部门通知海关暂停其进出口业务一年。对承接委托加工业务的生产企业的分类原则和管理办法参照本条有关规定执行。三、银行保证台账“实转”管理从事进口料件属限制类商品的加工贸易企业和c类企业，在按规定办理银行保证金台账时，将保证金存入海关在**银行设立的指定账户。企业在规定的期限内加工出口并办理核销后，**银行凭海关开具的台账核销通知办理保证金退还手续，并按活期存款利率计付利息。对在合同规定的加工期限内未能出口或经批准转内销的，海关应及时通知**银行将保证金及利息转为税款和缓税利息。四、加强异地加工贸易的管理对跨关区异地加工，加工贸易经营单位必须与加工生产企业签订规范的委托加工合同。经营单位不得将保税进口料件转卖给加工生产企业，否则，按《中华人民共和国海关法》有关规定处理。经营单位委托c类企业加工，由海关对经营单位征收相应数额的保证金后办理合同登记备案。经营单位不得委托d类生产企业加工。五、严格转厂深加工管理（一）加工贸易企业以结转的保税产品开展深加工复出口业务，须按商品分类管理的规定，报外经贸主管部门批准后，凭批准文件到海关办理结转手续，海关根据外经贸主管部门的批件对其严格保税监管。（二）对限制类商品和c类企业需转厂深加工的，由海关按转关运输或计算机联网办法实行监管。不具备转关运输或计算机联**理条件的，由海关收取与转厂深加工保税产品税款等值的保证金。（三）转厂深加工上、下游企业之间可比照进出口贸易以外汇结算，并按规定办理进口付汇和出口收汇核销手续。六、进一步完善税款追缴保障机制加工贸易企业首次开设保证金台账时，必须提供基本账户账号并出具基本账户开户行的证明。已经设立保证金台账的企业，必须预留基本账户账号。加工贸易企业发生**违规行为需追缴税款时，由海关向其基本账户开户行开具协助扣款通知书，企业基本账户开户行要依照《中华人民共和国税收征收管理法》有关规定积极履行协助扣划税款的义务。七、严格控制加工贸易内销行为加工贸易制成品应复出口，不得滞留国内市场。的确特殊原因需转内销或转用于生产内销产品的，需报经原合同审批机关的上一级外经贸主管部门批准。由海关根据外经贸主管部门的批件，依照**有关规定对进口料件征收税款并补征税款利息，计息期限为料件申报进口之日起至补征税之日止。进口料件属**实行进口配额许可证或登记管理的商品，经营单位需向海关提交用于内销或用于生产内销产品的进口许可证或登记证明；在核销期内不能提交，海关除补征税款及税款利息外，并处进口料件案值等值以下、30%以上的罚款。未经批准，擅自内销加工贸易保税料件或成品的，按《中华人民共和国海关法》规定处理。八、制定单耗标准，加强海关核销由海关总署、**经贸委会同有关**工业局制订并分批公布全国统一的加工贸易单耗定额标准，作为审批、监管核销进口料件数量的依据。外经贸主管部门要严格按单耗标准审批加工贸易合同（包括结转深加工），海关要严格按单耗标准进行核销。九、加强部门协调，实行综合管理加工贸易政策性强，涉及环节多，有关主管部门要加强配合，尽快实现部门间加工贸易审批、备案、核销的计算机联网。由**经贸委会同外经贸部、海关总署、**、****、**人民银行、**外汇管理局、**银行组成加工贸易部际联席会议，定期通报情况，研究政策，共同做好加工贸易管理工作。本通知下发前已经外经贸主管部门批准并在海关备案的加工贸易合同，仍按原银行保证金台账制度的规定执行。有关主管部门应按照以上意见分别制定具体管理办法，自1999年6月1日起执行。海关总署、**银行《关于加工贸易银行保证金台账实转有关问题》的补充通知署税[2000]188号广东分署，各直属海关：为保障**用税收，简化海关、银行手续，解决b类企业从事限制类商品加工贸易备案时一次性缴纳合同料件应征税款等值保证金负担较重的问题，根据**领导有关批示精神，决定对b类企业在加工贸易项下进口的限制类商品，按其合同备案金额应缴纳税款的50%征收保证金。现将有关事项通知如下：一、自2000年5月1日起，b类企业向海关办理进口限制类商品的加工贸易合同备案手续时，海关按合同备案金额应征关税和进口环节**税款的50%征收保证金。对c类企业征收台账保证金的比例仍按现行规定执行。二、对b类企业在2000年5月1日前已备案合同、且全额缴的台账保证金，根据《海关总署关于实行加工贸易银行保证金台账“实转”有关问题的通知》（署税[1999]650号）规定，暂不退还，等合同核销结案后方予退还。三、对b类企业在2000年5月1日前已备案的合同，5月台票日后增加进口料件或合同金额涉及及保证金台账“实转”的，根据本通知规定按税款的50%重新计算该合同限制类商品台账保证金总金额，该总金额未超出已缴纳台账保证金金额的，不再补征台账保证金。四、对在2000年5月1日后因企业管理类别发生调整，由a类管理变为b类管理的企业，凡涉及进口限制类商品的合同，对原合同项下尚未进口以及未加工复出口部分按税款50%补征台账保证金。由a类或b类管理变为c类管理的企业，对原合同项下尚未进口以及未加工复出口部分按税款100%补征台账保证金。五、请各海关于4月28日将本通知所附公告稿（见附件）对外公告。附件：中华人民共和国海关公告二000年四月十四日附件：中华人民共和国海关公告按中华人民共和国海关总署通知，从2000年5月1日起，调整b类管理的企业从事限制类商品加工贸易征收保证金的比例。现将有关事项公告如下：一、自2000年5月1日起，“b”类企业向海关办理出口限制类商品的加工贸易合同备案手续时，海关按合同应征关税和进口环节**税款的50%征收保证金。二、对“b”类企业在2000年5月1日前已备案合同、且全额缴纳的台帐保证金，根据《海关总署关于实行加工贸易银行保证金台帐“实转”有关问题的通知》（署税[1999]650号）规定，暂不退还，待合同核销结案后方予退还。三、对“b”类企业在2000年5月1日前已备案的合同，5月1日后增加进口料件或合同金额涉及保证金台帐“实转”的，按台帐“实转”规定以增加部分征收相当于税款50%的保证金。四、对在2000年5月1日后因企业管理类别发生调整，由“a”类管理变为“b”类管理的企业，凡涉及进口限制类商品的合同，对尚未进口以及未加工复出口部分按税款50%补征台帐保证金。由“a”类或“b”类管理变为“c”类管理的企业，对尚未进口以及未加工复出口部分全额补征台帐保证金。五、对“c”类企业征收台帐保证金的比例仍按现行规定执行。特此公告。 20210311

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