银行专用可以抵扣吗？

?〆╰☆╮ping 2024-11-16 11:26:49

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进项**主要有以下几种情况不能抵扣：一：不符合规定的扣税凭证　　**扣税凭证，是指**专用**、海关进口**专用缴款书、农产品收购**、农产品销售**和完税凭证。如果取得的**扣税凭证不符合法律、行政法规或者****有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。　　二：完税凭证抵扣进项税额资料不全　　纳税人凭完税凭证抵扣进项税额的，应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者**。资料不全的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。　　三：未按照规定开具红字**专用**　　纳税人发生应税行为，开具**专用**后，发生**有误或者销售折让、中止、退回等情形的，应当按照****的规定开具红字**专用**；未按照规定开具红字**专用**的，不得按照规定扣减销项税额或者销售额。　　四：成本费用支出无法取得**专用**　　比如房地产企业成本费用构成中，如前期开发费、支付给被拆迁人的拆迁补偿费用、支付给农民或村委会的青苗补偿费用、工资薪金、佣金（业务信息费）、**基金、差旅费等，由于无法取得**专用**，因而不能产生进项税抵扣。　　五：取得虚开的**专用**　　****公告2012年第33号的规定：“纳税人虚**，未就其虚开金额申报并缴纳**的，应按照其虚开金额补缴**；已就其虚开金额申报并缴纳**的，不再按照其虚开金额补缴**。税务机关对纳税人虚**的行为，应按《税收征收管理法》及《**管理办法》的有关规定给予处罚。纳税人取得虚开的**专用**，不得作为**合法有效的扣税凭证抵扣其进项税额。因此，受票方取得的虚**不可以作进项抵扣。　　六：不符合进项税抵扣规定的异常专用**　　《****关于异常**扣税凭证抵扣问题的通知》第二条规定，主管税务机关应对纳税人取得的异常凭证进行调查核实。尚未申报抵扣的异常凭证，暂不允许抵扣，经主管税务机关核实后，符合现行**进项税抵扣规定的，应当允许纳税人继续申报抵扣。已经申报抵扣的异常凭证，经主管税务机关核实后，凡不符合现行**进项税抵扣规定的，一律作进项税转出。　　七：取得的失控专用**　　失控**专用**是指防伪税控企业丢失被盗金税卡中未开具的专用**以及被列为非正常户的防伪税控企业未向税务机关申报或未按规定缴纳税款的**专用**。**一般纳税人取得失控专用**，其进项税额不允许抵扣。如果经税务机关按非正常户登记失控专用**后，一般纳税人又向税务机关申请防伪税控报税的，其主管税务机关可以通过防伪税控报税子系统的逾期报税功能受理报税。经查属于销售方已申报并缴纳税款的，可由销售方主管税务机关出具书面证明，并通过协查系统回复购买方主管税务机关，该失控**可作为购买方抵扣**进项税额的凭证抵扣进项税额。　　八：善意取得虚开专用**不能重新取得合法、有效的专用**　　纳税人善意取得虚开的**专用**，是指购货方与销售方存在真实交易，且购货方不知取得的**专用**是以非法手段获得的。纳税人善意取得虚开的**专用**，如能重新取得合法、有效的专用**，准许其抵扣进项税款；如不能重新取得合法、有效的专用**，不准其抵扣进项税款或追缴其已抵扣的进项税款。　　九：非客观原因造成的逾期专用**　　**一般纳税人取得**专用**，应在开具之日起180日内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。纳税人未在规定期限内认证申报抵扣进项税的，其进项税额不得抵扣。　　十：不属于税务机关责任以及技术性错误造成的涉嫌违规**　　防伪税控认证系统发现涉嫌违规**分无法认证、认证不符、密文有误、重复认证、认证时失控、认证后失控和纳税人识别号认证不符（**所列购买方纳税人识别号与申报认证企业的纳税人识别号不符）等类型。属于无法认证、纳税人识别号认证不符和认证不符的**代码号码认证不符（密文与明文相比较，**代码或号码不符）的**，不得作为**进项税额的抵扣凭证。税务机关应将**原件退还企业，企业可要求销售方重新开具。属于重复认证、密文有误和认证不符（不包括**代码号码认证不符）、认证时失控和认证后失控的**，暂不得作为**进项税额的抵扣凭证，税务机关扣留原件，移送稽查部门作为案源进行查处。经税务机关检查确认属于税务机关责任以及技术性错误造成的，允许作为**进项税额的抵扣凭证；不属于税务机关责任以及技术性错误造成的，不得作为**进项税额的抵扣凭证。　　十一：没有提供销售货物或提供应税劳务清单的汇总专用**　　国税发〔2006〕156号第十二条规定：一般纳税人销售货物或者提供应税劳务可汇总开具专用**。汇总开具专用**的，同时使用防伪税控系统开具《销售货物或者提供应税劳务清单》，并加盖财务专用章或者**专用章。因此，没有供应商开具销售清单的开具“材料一批”、汇总运输**、办公用品和劳动保护用品的**，不可以抵扣进项税金。　　十二：购进货物或应税劳务，票款不一致的**专用**　　购进货物或应税劳务支付货款、劳务费用的对象。纳税人购进货物或应税劳务，支付运输费用，所支付款项的对象，必须与开具抵扣凭证的销货单位、提供劳务的单位一致，才能够申报抵扣进项税额，否则不予抵扣。因此，票款不一致的不可以抵扣进项税金。　　十三：营改增前签订经济合同，营改增后支付款项、开具的专用**　　营改增前签订的材料采购合同，已经履行合同，但建筑材料在营改增后才收到并用于营改增前未完工的项目，营改增后才付款给供应商而收到材料供应商开具的**专用**，如果建筑房地产企业选择简易计税方法的，则不可以抵扣**进项税。　　营改增前采购的材料已经用于营改增前已经完工的工程建设项目，营改增后才支付采购款，而收到供应商开具的**专用**。　营改增之前采购的设备、劳保用品、办公用品并支付款项，但营改增后收到供应商开具的**专用**。 20210311

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