简答题:1、委托代销确认的3个条件是什么? 2、怎样设计业务工程中规避税务风险?

浙有正能量 2024-11-15 17:04:57
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编辑本段一、概述  委托代销是指受托方(一般为商业企业)按委托方的要求销售委托方的货物,并收取手续费的经营活动。  编辑本段二、特点  委托代销的特点是受托方只是一个代理商,委托方将商品发出后,所有权并未转移给受托方,因此商品所有权上的主要风险和报酬仍在委托方。只有在受托方将商品售出后,商品所有权上的主要风险和报酬才转移出委托方。所以,企业采用委托代销方式销售商品,应在受托方售出商品,并取得受托方提供的代销清单时确认销售收入实现。  编辑本段三、主要类型  类型一、受托方按照委托方的要求销售商品,受托方只收取代销手续费,并且该代销手续费与**量、销售额无必然联系。   类型二、受托方按照委托方的要求销售商品,受托方只收取代销手续费,并且该代销手续费与**量、销售额挂钩。   类型三、受托方将代销商品加价出售,与委托方按协议价结算,不再另外收取手续费。这种类型就是日常所说的视同**,受托方以商品差价作为经营报酬。   类型四、以上两种或两种以上类型的结合。  编辑本段四、涉税问题  税法上关于委托代销的规定是:   (1)委托方与受托方必须签订代销协议;   (2)受托方不垫付资金;   (3)受托方按照委托方确定的价格销售,并向委托方收取代销手续费;   (4)销售代销货物视同销售。实际上,目前该企业的整个操作过程基本上是符合以上规定的,只是总公司与各门店之间签订的是购销合同而非代销合同(或协议),因此需在合同签订上作一点变动。为什么要将原有的经销改为代销呢?如果按代销方式进行操作,各门店的样机属于代销商品,在未销售之前,不需要和总公司进行结算,而且所有权也属于总公司。对总公司而言,该部分商品属于代销商品,未实现销售,不需要**结算,而要在收到代销清单后才**结算。   在委托代销的情况下,   (1)若委托方不给予手续费且不加价销售,由于委托方企业视同销售,缴纳**:受托方企业属于销售行为,应缴纳**,但由于收到受托方企业开的专用**可抵扣,实际不缴纳**,由于没有取得手续费也不缴纳营业税。但在实际中这种现象是很少存在的。   (2)若给予手续费且不加价销售,由于受托方企业视同销售,缴纳**:受托方企业属于销售行为,应缴纳**,但由于收到受托方企业开的专用**可抵扣,实际不缴纳**,另外就手续费征5%的营业税。注意在此时单独收取的手续费并不作为价外费用缴纳**。这是因为价外费用的收取对象是受托方的顾客(他的上家)而不是委托方(他的上家)。而手续费的收取对象是委托方而不是受托方的顾客。这是两者最主要的区别。   (3)在加价但不收取手续费的情况下,受托方就销售额全额计算销项税额,就从委托方取得的**专用**抵扣进项税额,就加价部分缴纳实际负担的**。同时加价部分作为代销手续费缴纳营业税。   (4)在加价且给于手续费的情况下,受托方就销售额全额计算销项税额,就从委托方取得的**专用**抵扣进项税额,就加价部分缴纳实际负担的**。同时加价部分和从委托方取得的手续费作为代销手续费缴纳营业税。 20210311
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