个人所得税的优缺点

@ 2024-06-24 21:00:00

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一、个人所得税优点　　1、征税**的确立上　　在征税**上既没有像有些的**或地区一样，只有来源于本国、本地区的收入才征税的内敛。也没有像美国一样，只要是美国的居民和公民在全世界各地取得的收入都要向美国**纳税霸道，个人所得税结合了一些**地区与美国征税的优点，第一条规定：“就是在境内居住不满一年的个人，从中国境内取得的所得，是需要按规定纳税。在境内居住一年的个人，从境内和境外取得的所得，也都要按规定纳税。”这有利于维护**的税收**。这是税法最大的特点和优势之一。　　2、税率形式的特点　　个人所得税对不同的所得项目分别确定不同的适用税率和不同的税率形式，采用了分类所的税制形式。是超额累进税率与比例税率相结合的征税方式。（个体商户、工资、薪金的对企事业单位承包经营和生产经营所得、承租经营的所得适用超额累进税率而劳务报酬、稿酬等所得则适用比例税率）。英国的个人所得税是只采取超额累进制的结构，这样大大增加了公民纳税的负担。例如日本**在战后就一直努力的减轻**人民的税务负担，由于实行的税收政策是累进制结构，收入越多所需要缴纳的税率就越高，最高税率曾经达到了93%的高度，即使日本**进行了7 次大规模修改使其不断降低税率负担，但还是高达到了50%。**采用了累进税率和比例税率相结合的税率，保持了相对的稳定性，符合**的发展国情。增加了人民的收入，促进了经济的发展。　　3、减免政策扩大对外开放　　对附加减除费用的范围和表准规定在《个人所得税法实施条例》中。附加减除费用的范围包括：“在**境内的外商投资企业和外国企业中工作取得工资、薪金所得的外籍人员，**境内外籍专家，在减除3500 元后再减除1300元。”**在减免优惠上，税率不仅从低而且适当的放宽，并没有像（德国、日本、英国、法国、美国）连职工退休费、退职费、安家费都要征税。而且个人所得税还对对外籍人员附加减除费用，体现了对来华工作的外籍人员的税收优惠，也体现了对改革开放引进投资的政策，有力的增强了涉外税收的吸引力，有利于进一步扩大对外开放。　　4、费用扣除额度较高　　所得税费用的扣除金额开始定为了 800 元整，这是人民基本生活的保证，也就是强调的温饱问题，如若按经济的发展水平来看比一些的发达**还要高，即使是现在我2011 年的第六次修订后，不仅起征点达到3500 元，还扣除了五险一金。费用的扣除对低收入者有利，收入过低的无需缴纳税费，有利于保障低收入者的生活。这都符合了**的基本国情，以人民的利益为根本利益。维护了**的稳定发展。虽然经过了1980 年个人所得税法确立到2011 年工资薪金的税减费用的提高。期间**根据不同时期大的**情况经历了多次的修改和完善有其显著的优点。但是也有其缺陷。　　二、个人所得税缺陷　　1、公民纳税观念淡薄　　由于个人所得税是与人们根本利益联系最密切，钱是从个人腰包中往外掏，因此，在履行纳税义务方面公民的自觉性很低，履行纳税的义务的公民大多都是不愿意，导致尤其的严重**现象，80%的公民都没有履行过纳税义务，都存在着能拖则拖、能瞒则瞒、不查出不会缴纳的心理。大多数人都缺乏纳税意识的培养导致很少有人会主动的纳税。　　2、征管效率低　　纳税时间和纳税地点的规定不十分明确是我国《个人所得税法》中的缺陷，造成了在实际征管中漏洞很多。其它各种税目和个人所得税的申报时间都是不一致的。例如，缴纳的**、营业税和城市维护建设税的申报日为次月 10 日内个体工商户申报个人所得税是次月7 日内为申报日，征管效率低下是因为上述税种之间的缴纳较为混乱。而且特殊行业的企业所得税的汇缴期限与个人所得税汇算清缴期限不一致，这样更是使纳税混乱，并且在纳税地点上主要存在着多头管理，纳税地点，个人代扣代缴职工工资，政策上未作专门的明确，这样就形成了居住、收入来源地、机构所在地税务机关都管不到的情况，为偷**款提供了便携。　　3、忽视人力资本折旧　　舒尔茨和贝克尔认诺贝尔，经济学奖获得者也是人力资本理论的创始人认为：“人的劳动能力像机器一样，是耐用的“固定资本”，人力资本折旧费的周转额就是积累在人力资本上的投资额也有折旧和磨损，工资、薪金和劳务费等形式。但是依照传统理论所制定的“赋税法在各方面都歧视人力资本。尽管人力资本显然与其他类型的再生产性资本一样有折旧，尽管这种资本的存量已经日益增大有报废，而且加以保养是必须的，可是赋税几乎对此视而不见。”企业固定资本折旧费也要按一定比例上缴**财政在税收当中，但是对人力劳动就没有随着年龄的增加劳动力的下降而减少一些税收。　　4、税收的灵活性不高　　2009 年**个税收收入占税收总收入的 6.6%工资薪金占谁瘦瘦的的2483.09 亿约是收入比重的6.3%。2010 年个人所得税的迅速增长，收入4837.17亿约占税收总额的47%。我国的工薪阶层成为了缴纳个人苏的水的主体，说明了税收结构的不合理，对工资薪金征收多，而对其以外的征管度不足，税收流失比较多，远离了税收的主要目的。既然工资薪金成为了主体，随着通货膨胀的经济现象，并没有相对的个人所得税的针对政策，来调节工资薪金的起伏。 20210311

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