研究会计师事务所审计风险的成因的意义是什么

紫妖姬花解语 2024-11-16 23:38:00

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会计师事务所审计风险的成因分析：（一）缺少独立性较强的会计师事务所会计师事务所往往都是通过向客户收取审计费用来办理审计业务，会计师事务所与客户之间形成了相互依赖的经济关系，严重影响着会计师事务所独立性功能的发挥，进而难以得出最为客观、准确地审计结果。同时，市场竞争愈演愈烈，一些事务所为了获得更多的客户源，过于压低审计费用，极容易造成一些事务所通过审计成本的降低来控制审计人员的投入，进而造成了会计师事务所审计风险的发生。（二）事务所缺少较为合理的组织形式我国会计师事务所发展起步比较滞后，在组织形式上存在着诸多问题。根据相关法律规定可以看出，我国可以设立合伙制和有限责任制等会计师事务所，但是有限责任制在大多数会计师事务所中得到了普遍的应用，有限责任制影响着社会公信力的发挥，虽然使注册会计师风险得到了一定的控制，但是却大大提升了会计师事务所的审计风险。（三）注册会计师缺少较为充足的胜任能力和职业关注度要想确保审计工作的顺利完成，注册会计师必须要掌握充足的专业理论知识，对高风险领域给予高度的职业关注度，适度扩大审计范围，有效控制审计风险的蔓延。现阶段，我国审计行业从业人员大约有30多万人，审计从业人员的胜任能力和工作经验等方面较为缺失，审计人员并没有在审计工作中给予高度的职业关注，滋生了**现象，增加了会计师事务所审计风险程序。（四）容易受到各种环境的影响1.法律环境审计在社会经济生活中的作用不容忽视，现代社会经济生活的有序进行离不开审计，而且要在法律的范围内开展审计，如果背离了相关法律体系的制定，就会大大加剧审计风险的发生。2.行业环境我国注册会计师行业发展比较滞缓，在行业监督与管理中，重复管理现象经常发生，**门、**以及相关税务部门都会参与到年度财务报表的审计报告中，使会计师事务所处于被反复监督的氛围之中，也造成了监督成本的大量流失与浪费。同时，行业监管也没有发挥出自身的作用，尚未形成较为完善的行业监管体系，而且行业权威性有待于进一步提升。三、会计师事务所审计风险的防控建议阐述（一）赋予会计师事务所高度的独立性独立性是审计独有的特征，会计师事务所在开展审计活动之前，要进行独立性的评价，适度改变事务所承接的业务类型，审计客户要及时向审计委员会提出申请，利用公开招标形式来对承接审计业务的事务所加以确定。同时，审计委员会存在于审计客户与会计师事务所之间，事务所要保持高度的独立性以免受到审计客户过多的影响，有效提升审计质量，规避审计风险的发生。（二）设置合理的会计师事务所组织形式有限责任制组织形式在会计师事务所中应用地问题越来越突出，要积极推行合伙制。因此，在对客户审计时，要给予高度的职业关注度，增强审计结果的可执行性与可针对性。除此之外，在合伙制演变过程中，可以将有限责任制与合伙制等组织形式充分结合在一起，形成特殊普通合伙制模式[3]，由直接违规的签字合伙人来承担无限责任，其他和合伙人负责有限责任的承担，这种方式可以有效避免审计风险的发生。（三）完善事务所质量控制制度，注重质量控制制度的转变过程1.质量控制主要是指会计师事务所要亲亲审计质量的提升要严格遵守法律法规、职业道德规范的相关要求。结合我国现行准则的相关规定来分析事务所要将业务承担的职业道德规范、客户关系、人力资源以及业务监控等融入进质量控制制度建设中去，加快构建以质量为导向的内部文化环境，规避事务所审计风险的发生。2.现阶段，在大型事务所中，主要形成了五级复核体系，主要包括外勤主管复核、项目经理复核、项目合伙人复核、质控经理复核以及质控合伙人复核等，可以有效防范事务所审计风险的蔓延。而对于中小型会计师事务所而言，要不断完善**复核制度。在**复核制度中，第一级复核就在于项目经理复核，项目经理必须要对下属审计人员的审计工作底稿进行细致的复核，一旦发现问题就要及时提出来，并且采取相应的治理办法。而二级、**复核就在于部门经理和主任会计师[4]，在这种多级复核制度中，可以有效提升防范审计风险的能力，确保审计水平的稳步提升。（四）建立风险评估机制，强化信息沟通机制事务所项目合伙人的审计人员，在审计工作开始之前要综合考量被审计单位的实际情况，尤其在经营环境、企业规划以及财务状况等方面，要善于借助于以往实际管理经验和相关案例来确定更为完善的审查规划方案，通过有效地审计方法来避免审计风险。与被审计单位保持密切的交流与沟通，明确审计范围、审计重点、审计流程等方面。与此同时，会计师事务所要形成高效的信息沟通机制，其他员工要积极向上级审计人员举报违反独立性的案例。对于同一个审计小组而言，必须要构建良好的信息沟通渠道，可以利用工作底稿来进行交流。（五）完善会计师事务所外部环境不断完善法制体系，推动注册会计师行业的高效运转，避免审计风险的蔓延。独立审计准则要不断进行修订和调整，更好地适应审计职业的发展需求。可以将现代风险导向审计思想融入进新准则的制定中，将事务所审计风险降至最低。开大行业环境的治理力度，避免我国注册会计师行业外部重复管理现象的发生，可以设立行业监管委员会，赋予其高度的独立性，作用于注册会计师行业领域之中。 20210311

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