上市ipo:收入的会计与税务差异如何解释

?小樱桃同学。 2024-05-10 10:04:23
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会计收入与所得税申报收入之间的差异1、确认收入的条件不同例如:企业取得的特许使用费收入、利息收入,根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第十八条规定:“利息收入,按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。”但会计核算,企业应按权责发生制,按期确认收入,不是根据合同的支付时间来确认收入。由于收入确认条件不一样,会计收入和所得税申报收入就会存在差异。2、确认收入的时间不同例如:企业收到一笔**财政资助,要求用于企业内某项环保工程。会计报表:在环保工程完工以后,按每年折旧的金额对应确认为当年的财政补助收入;所得税申报:在收到补助资金的当年确认为财政补助收入,缴纳企业所得税。如果这项环保工程折旧年限为10年,在今后的10年内都一直存在这项收入差异。3、确认收入的金额不同例如:企业按5年分期收款结算方式销售一套大型设备,每年收取200万元设备销售款项。会计:按5年分期收款,应确认具有融资性质,应该按5年每年200按月收入的折现价值确认收入,合同合计金额1000万元与折现价值之间的差异属于融资性质的利息,该部分利息部分确认为融资收益,因此,会计报表上的主营业务收入每年不足200万元;所得税:按合同金额确认为所得税收入,每年确认所得税申报收入为200万元。4、视同销售的影响根据企业所得税法的规定:企业将本企业的货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的,应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务,在所得税申报表中作为收入处理,但会计核算不一定作收入处理。例如:企业将自身的产品用于对外赞助,在所得税上应视同对外销售,申报所得税应税收入,但会计上对外赞助作为一笔支出处理,不作为收入处理。因此,存在所得税视同销售的业务活动可能会导致所得税收入和会计报表收入之间的差异。5、资本运作的影响根据企业所得税政策,资本运作涉及一般资产重组和特殊资产重组,符合特殊重组条件,所得税可以按**值进行处理,但会计处理与所得税处理并不一致,因此,在拟上市企业发生了资本运作的情况下,也可能会产生所得税收入和企业会计报表收入的差异。6、价外费用的影响根据**的规定,企业对外销售或者服务时在价外收取的各种性质的收费属于**应税收入的一部分,需要缴纳**。在会计处理上,价外费用并不一定属于主营业务收入,例如:1)企业向客户收取的违约金、赔偿金,企业会计报表作为营业外收入处理,不计入主营业务收入,但**应计入应税收入,导致两者之间存在差异;2)企业代收代付的资金,会计上不作为营业收入,作为往来款项处理,**作为价外费用,需要计入应税收入。举例:企业在业务中向客户收取的押金,**作为价外费用计入收入,会计处理不作为收入处理。企业在申报ipo材料之前,首先要关注所得税、**、会计报表之间的收入是否一致,如果不一致,应该根据本身的业务及其上面提到的一般原因,分析本企业产生差异的原因,做好相关分析和解释。 20210311
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