如何突破内部审计困境

熊成湘单位:广州中海达卫星导航技术股份有限公司审计部 随着内部审计职业的发展和各种经济事件的发生，理论界对内部审计的探讨，**部门及行业对企业监管的需要，使内部审计工作重要性越来越显示出来，人们对内部审计也越来越关注。但在现实中，人们对内部审计有不同的认识，对内部审计认识的存在偏差，甚至认为是可有可无的部门，使内部审计的生存和发展很迷惘和痛苦，审计工作难以开展。影响了我国内部审计职业发展和公司内部控制的完善。 本人从事多年的内部审计工作，也在不同企业从事内部审计负责人工作，深感内部审计工作的困惑和困难： 困境之一:老板不重视,审计成摆设 部分企业老板不懂内部审计是干什么的，只是为了应付上市的需要和外部监管部门的要求。认为内部审计工作在公司可有可无，使内部审计部门成为公司的摆设。如果不是为了应付外部的需要，恨不得马上撤掉审计部门。不给审计部门配置资源：要人没人，要预算没预算，工作计划被否定。这样的企业往往偏重业务、业务高于一切，不重视管理，不重视后勤服务部门。 虽然审计部门属于老板或审计委员会领导，但由于不重视，使审计部门成了打杂的部门，成了临时工，不能专注职业和岗位职责的工作，而是领导需要你做什么就去做什么。尤其是得罪人和困难的事件都交给审计人员，同时还要审计人员应付外部需要而做些形式上的审计资料。 如何突破此困境，建议： 1)从监管部门要求，强调内部审计未实质开展的严重性 向公司强调监管部门对内部审计部门的设置和工作开展非常关注，是内部控制的重要组成部门，是上市公司检察时必需检查的项目。必需独立地实质性地开展工作，否则，只是形式上的应付，如果受到监管部门的查处，性质会很严重。一但对外披露，公司价值和形象将受到损失。 2)从理论上向公司宣讲内部审计的重要性 内部审计不仅是外部监管部门的要求，而且更是内部管理的需要。虽然外部管理机构及上市规范要求建立内部审计部门，但是不是每个企业都明白外部监管机构要求设立内部审计部门的背景及原因，所以很多企业只是为了应付而设立内部审计部门。这需要审计部门从外部监管机构和投资人的角度阐述内部审计的重要性。充分运作的内部审计部门是企业合规的表现。 规范也是企业的价值。内部审计运作的充分与否是企业公司治理是否良好可靠的表现，是投资人考虑的标准之一。无论是投资还是融资，首先考虑的是资金的安全，如果公司内部控制不合规不完善、不执行甚至欺诈，那么谁还相信投资你的资金能收回？更谈不上投资收益了。那么结果可想而知。 对内,内部审计部门应宣讲内部审计在风险管理、内部控制中的作用。可以从日常发现的问题、不合理现象和控制失效状况，提示存在的风险和潜在的损失。 3）从教训中，赢得对审计工作的重视 老板不重视审计只是还未意识到审计的重要性，审计人员可以通过行动和工作来改变老板的认识，赢得重视。这需要审计人员拿出实实在在的事实，而不是理论。审计人员应从发现舞弊、查出违规金额、降低多少成本、挽回多少损失等眼睁睁的利益来说话。在不重视内部审计的企业，往往也不重视规范管理，管理存在缺陷,或多或少地存在上列现象。这些是老板的心血，也是老板心痛的地方，老板越心痛教训才深刻，审计人员以此来建议公司规范管理,提高审计地位。 4)审计人员以个人职业为由婉拒,让公司重视内部审计 被招聘进来的审计人员，如果公司要求审计人员主要从事非审计工作，审计人员可以非本职工作为由拒绝，以公司违反按劳动合同为由要求公司改正；尤其是在上市公司，如公司要求审计人员只是形式上应付外部监管需要，审计人员以如受到外部监管机构查出将影响职业发展和个人声誉为由拒绝。 困境之二:二老板对审计工作有意见,审计人员左右为难 这里的说“二老板”泛指在企业中地位比较高且和老板、企业关系密切的人。现在很多民营企业，家族化比较重，亲朋好友在企业中任职是常事；企业又不止一个股东，老板比较多。 老板很重视内部审计，非常支持审计工作和结果，可是在企业中，老板亲戚或二老板、其他老板、朋友对审计工作不是很支持，甚至抵触，不认可审计意见，不按审计建议改善。而且这些人都是老板关系密切的人，在公司可是万人之上一人之下，如果得罪这些人，不免会日后有小鞋穿和报复。 突破困境建议： 1)老板不只是口头支持,还应书面支持 在民营企业，老板是最具权威和最后决策的人。审计人员要利用老板的权威，谁利用老板的权威谁就有了权威。很重要的一点是获取老板书面的支持，这如同皇上的手谕，这在家族企业和有多个老板的企业中尤为重要：审计章程有老板签批，明确审计人员的职责定位，能加强公司对内部审计正确和一致的认识；审计计划有老板签批，避免了被审部门认为被审计是审计部门意愿；审计通知有老板签批，使被审部门不能不配合、重视审计；审计报告有老板签批，使审计部门不得不认真考虑审计结果和意见。2)老板不只是暗地支持,还应该明地支持 许多老板暗地里单独对审计人员说支持审计人员工作，但没有公开支持审计工作。也许只是表面支持，或许是老板还怀疑审计人员工作能力和素质，或出于面子和亲情不便公开支持审计人员工作、让审计人员充当所谓的“坏人”。 那么作为审计人员，就应当善于利用和制造有老板参加的会议。在会议上，对有争议的问题争取老板支持，老板还会就支持进行分析和阐述，因此在公开会议上获取老板支持才是公认的支持，才是有力的支持。审计人员不防在召开重要审计报告会时邀请老板参加，获取老板支持，排除他议，加强审计结果的效果。 3)传达老板的“意愿”，理解被审的感受 有些时候我们坚持工作原则，对方又不支持、不配合，影响审计工作的开展和审计效果。我们不碍传达老板的意图或制造老板的意图，以老板的意思和权威，借力打力，让被审人员配合和支持审计工作。这需要审计人员很高的沟通技能和管理艺术，比如说：老板很重视这项工作，老板要求审计部门提高工作效率，老板今年表示要规范公司各项工作，老板要我们向你全面详细了解工作情况等等，并表示理解被审单位对审计的看法和被审人的处境，这样被审人员会很容易接受你的态度。而不能说：老板要我来审计你的，老板说你这边工作不规范，领导对你这边工作不满意，有人举报你等。这样被审计部门心里上会存在逃避、反感、抵触、不被信任心里，还会找审计人员的茬，使审计工作难以开展。善意、尊重、领导重视是敲开被审人员心灵的钥匙。 4)“哭”能动人，获取理解 你可能看到大街上的乞丐，悲痛的哭声能引起大家的同情。人非草木谁能无情，正是触动了人们的同情心。当然不是说要审计人员用哭来博取被审人员的同情，而是要向对方说明我们审计人员的难处，让被审人员理解，缓减被审人员对审计的消极态度。可以说出审计人员的难处和难度：领导对我们工作要求很严格，我们领导对项目有时间规定，如果我们了解不全面领导会审查我们工作的，如果我们完不成任务我们就会扣绩效，如果审计工作质量有问题老板追查我们吃不了，老板要求按程序进行等等，请求被审人员配合，这样于情于理被审计人员都会理解的，至少不会公开反对和**。 5)以利害关系权衡,为被审着想 被审人员不配合审计工作，审计人员应从被审人员的角度来考虑不配合对其的利害关系，让其从感性的不配合中走出来做出理性的配合行为，无论从情感还是为害，从各方面阐述不配合对被审人员的不利之处，让其配合。 本人曾亲身经历过一个例子，当时从学校毕业不久参加工作，当时职位是审计专员，成功的说服了被审人员配合审计。现在想来,我还真的有这方面的天赋，呵呵！ 公司的某分公司经理李某因销售业绩没达到目标，按公司政策需要撤下，当时公司派财务总监、销售总监、将接任的经理和我一起去审计该分公司并让李某办理交接手术。 销售总监以自己的权威要求李某配合，财务总监是女的，退休后聘请来的，没有吱声，估计是怕得罪人吧。没想到李某情绪很大，觉得自己辛辛苦苦开拓市场，只是几个月销售未达标就要下课了，认为是销售总监对自己有意见，是销售总监报复自己；又看到接任的经理都来了，更是火冒。不配合审计不移交，甚至分公司全部员工联名到总部要求保住李某，审计和移交工作处于停顿状态。 我看这样僵持下去也不是办法，也就以朋友和同事的身份同李某聊了起来，分析不配合工作对他不好，请他认真考虑。我就从以下方面进行劝说：a，你也是老员工了,辛辛苦苦把市场打下来，不容易，公司是有目共睹的，老板不会看不见的，老员工更应该服从公司的安排；b，你的父母和老婆都在公司工作，你这样做会对他们影响不好；c，公司有公司的政策，规定不达目标就得下人，这不是哪个人说了算，说下人就下人的，别人达不到目标也要下的；d，你对公司有贡献，老板是知道的，就算下了后，公司可能会另有安排的，你现在这样下去，是把自己后路给堵死了。 第2天李某就逐一带我们去客户那里核对应收账款，顺利地办了交接手述。没想到公司老总打电话给销售总监说：你太爆风骤雨式了，应该温风细雨点。自此以后来，销售总监都对我看法不一样了，以前可是对我要理不理的，不屑一顾。毕竟他是总监,我是职员哦。 6)高格局，才能获取高支持这不仅需要内部审计负责人有很高的专业能力、管理能力和沟通技能，还要有很强的职业精神、管理理论和格局。 本人每到一个单位做审计负责人，都会首次在公司重要会议上强调：无论是谁，包括老板，如果有不足和不完善的地方，我都会坚守职业道德和原则，都会指出来。哪怕老板现在就把我咔嚓掉。会议在座的中层和高层都感到很惊讶：心想怎么敢在会议上这样说呀，这不是挑战老板，降老板威信吗，吃了豹子胆了？没想到老板是聪明人，在会上会表明支持审计的做法。试想如果自己都不赞同，还能想其他人支持审计吗？否则他要审计干嘛呀！ 以后每次审计报告会提出的审计发现，老板都会首先承认自己管理不善，自己是有责任的。其他被审人员看到老板都承认错误了，自然就不敢争辩了。 7)由易到难，逐步推进 有些二老板对审计表面积极，内心是不愿意的。根据企业的现状，老板权衡后还不希望现阶段审计进行大动作，怕影响公司稳定和业务发展。那么审计人员在做年度审计工作计划时，可以先考虑二老板分管的非重要部分。这里的非重要部分指二老板主要利益、责任和影响以外的部分。就是发现了问题，对其影响也不是很大。在具体项目审计中，可以先对程序进行审计，指出不足。待时机成熟再进行深入实质的审计。 8）关注需求，让其参与 在制定年度审计工作计划时，审计人员要征求二老板的意见，关注二老板的需要、关注二老板所关注的。只有二老板参与，又是其审计需要，那么自然就会支持审计工作。在具体项目审计时，要在审计实施前、实施过程中与二老板沟通，听取其审计需要和关注的地方。 困境之三:中层领导不配合,工作效率打折扣对于审计部门定位比较高的企业，可参照二的建议突破审计困境。 对于审计部门定位和级别比较低的审计人员，很容易受到被审单位中层领导的“伤害”。由于被审部门与审计部位同级甚至高于审计部门，所以不大买审计部门的账，总是以各种理由推脱和应付审计，对于级别低的审计人员更是拒见拒谈。倚老卖老，感觉级别低的审计人员不配与自己沟通，认为低级别审计人员作不了住。甚至还抓审计人员的“把柄”投诉审计人员。 突破困境建议： 1)退而求其次，从中层的下属入手 如果审计人员比被审部门负责人级别低,那么请求被审部门负责人按审计通知要求指定一名下属为审计联系人，与联系人进行沟通交流、获取资料。审计人员获取资料时，自己要主动要求填写借阅手续，以防止被审单位诬陷审计人员弄丢了资料。与被审部门负责人的沟通最好用书面或电子邮件，以表示尊重和慎重，也能留下审计**据。防止被审单位以不知道为由推脱不配合审计的责任。 2)请求上级支援，推动被审负责人 有的被审部门总是以没时间为由拖延和**审计工作，这时需要请求审计部门负责人或分管审计的领导支持，让上级同被审部门沟通审计事项。 3)事前约定，尊重对方 由于审计部门或审计人员级别比较低，有时被审人架子大。这时审计人员进行审计工作时，要事前约定对方，尊重对方的工作时间，态度要谦和，在交流中对其优点进行赞扬和敬重。让其在尊重和满足中改变态度、配合你的工作。 4)重大发现，变被动为主动 当审计人员在审计中有重大发现时，及时告之上级，甚至老板，争取老总老板的指示。老总老板对重大发现是很重视的，一般会都支持审计深入的。有了重大发现和老总老板的支持，就可以扭转审计的被动书面，变被动为主动。 困境之四:员工的无理取闹，审计人员忍无可忍 在审计工作中，有时会碰到素质比较低的职员或工人。他们有的依仗公司有后台，有的是脾气比较爆，有的是破罐子破摔，有的是吃过酒上火的，他们会强烈**审计工作，辱骂审计人员，甚至要**审计人员。这使审计人员感到好委屈,怒火心中烧。 突破困境建议： 1)保持平静，暂时离开当事人 当事人此时处于非理性状态，审计人员应该保持平静，不与其争辩，切不可对骂，更不能出手打人。保持平静是沟通的**也是审计人员应有的素质和专业化的表现。争辩只能使冲突升级，审计人员出于安全考虑应暂时离开当事人现场。 所以审计人员很重要的心理特质就是忍.**汉字很形象“刀在心上都能承担”，在此我们真该赞叹**几千年的文化和古人总结的处世之道-忍.2)报告上级，待处理而定 在此情况下，不是审计人员所能控制的。审计人员可以将被审人员的态度和行为报告上级，由公司对被审人员进行处理。如果公司不处理，那么被审人员态度可能会更嚣张，建议此时审计工作应该暂缓进行。评估处理决定不影响审计工作和人员安全后再进行后续的审计工作。 20210311