关于进项税额不得从销项税额中抵扣的理解

湘潭胡桃里音乐酒馆 2024-05-30 23:08:15

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（1）进项税额不得从销项税额中抵扣：进项税应当在所得税前进行扣除，也就是不能从销项税中减去它的数字。因为有，应交**=销项税-进项税。打个比方：一般纳税人销售额10000元，则销项税是：10000/（1+17%）*17%=1453。如果进项税额可以从销项税额中抵扣，取得的**专用**上的税额是1000元的话，就可以从1453元里减1000元，实际交税453元：应交**=1453-1000=453.00元。反之，进项税不得从销项税中抵扣，那么**就是销项税，也就是1453元，你需要缴纳。（2）此时的会计分录如下：购进货物时：借：物资采购（商品采购）　xxx1　　借：应交税金－应交**（待抵扣税金）xxx2　贷：银行存款（现金）　xxx1+xxx2 稽核比对相符的信息回来后，允许抵扣了：借：应交税金－应交**（进项税额）xxx2　贷：应交税金－应交**（待抵扣税金）xxx2 （3）不得从销项税额中抵扣的进项税额有哪些？（一）纳税人购进货物或应税劳务，没有按照规定取得并且保存**抵扣凭证或**扣税凭证上未按规定注明**额计其它有关事项的；（二）一般纳税人有下列情形之一者，应按销售额依照**税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用专用**：1．会计核算不健全、或者不能够提供准确税务资料的；2．符合一般纳税人条件，但不申请一般纳税人认定手续的。（三）购进固定资产（含购进固定资产所支付运费）。（2009年1月1日起，购入的固定资产的进项税也可以抵扣）（四）用于非应税项目的购进货物或应税劳务。所谓非应税项目是只提供非应税劳务、转让无形资产、销售不动产和固定资产在建工程等。纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰建筑物，无论财务上如何核算，均属于固定资产在建工程。（五）用于免税项目的购进货物或应税劳务。（六）用于集体福利或者个人消费的购进货额或应税劳务。所谓集体福利和个人消费是指企业内部设置的供职工使用的食堂、浴室、理发室、宿舍、幼儿园等福利设施及其设备、物品等或者以福利、奖励、津贴等形式发给职工个人的物品。（七）非正常损失的购进货物。（八）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或应税劳务。所谓非正常损失是指生产经营过程中正常损耗以外的损失，包括：1．自然灾害损失；2．因管理不善造成的货物被**、发生霉烂变质等损失；3．其它非正常损失。（九）外商投资企业生产直接出口的货物中，购买国内原材料所负担的进项税额不予退税，也不得从内销货物的销项税额中抵扣，应做计入成本处理。（十）**一般纳税人取得的防伪税控系统开具的**专用**，在自取得该专用**开具之日起90日内未到税务机关认证的，不得抵扣进项税额；经过认证通过的防伪税控系统开具的**专用**，在认证通过当月未按有关规定核算**进项税额并申报抵扣的，不得抵扣进项税额。（十一）纳税人因进货退出或折让而收回的**，应从发生进货退出或折让当期的进项税额中扣减。（十二）因购买货物而从销售方取得的各种形式的返还资金，均应依所购货物的**税率计算应冲减的进项税额，并从其取得返还资金当期的进项税额中予以冲减。上述不得抵扣的进项税额，若企业在购进时已结转了**进项税额，一经查实，一律做进项税额转出处理。 20210311

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