针对3月1日开始的个税汇算清缴，有哪些需要注意？

杨十三 2024-11-16 20:28:10

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对于首次个税汇算清缴，要注意个税汇算清缴时间因为受疫情影响已经延缓，具体时间暂时未定，企业和个人需要密切关注。同时，在这段时间内，企业和个人可以提前做好个税汇算清缴准备工作。企业需要注意的问题：如何判断员工要不要个税汇算清缴？在年度个税汇算清缴最新公告中，保留了“纳税人向扣缴义务人提出**要求的，扣缴义务人应当代为办理”的制度安排。也就是说如果员工向就职单位提出**要求，单位应该为员工进行个税汇算清缴工作。对于企业财务来说，替员工**汇算清缴也是一件棘手的事，不仅工作量大，对于其中的法律责任边界也模糊不清。单位在替员工**汇算清缴前，应明确哪类员工需要进行个税汇算清缴。一般来说，需要进行个税汇算清缴的员工分为两大类。第一类是员工预缴税额＞年度应纳税额，且要申请退税的。1. 员工全年综合所得收入不足6万元，但其间有缴纳过个税；2. 员工在2019年度有符合享受条件的专项附加扣除，但预缴税款时没有申报扣除的；3. 员工在年中辞职、退休，或者因为其他情况导致部分月份无收入，减除费用6万元、“三险一金”等专项扣除、子女教育等专项附加扣除、企业（职业）年金以及商业健康保险、税收递延型养老保险等扣除不充分；4. 预缴税款时，员工未申报享受或者未足额享受综合所得税收优惠的，如残疾人减征个人所得税优惠等；5. 员工期间有通过中华人民共和国境内公益性社会组织、**机关进行公益慈善事业捐赠支出，但预缴税款时未办理扣除的。第二类是预缴税额＜应纳税额，应当补税的员工。1. 员工综合所得年收入超过12万元且年度汇算补税金额在400元以上；2. 员工在两个以上单位任职受雇并领取工资薪金，预缴税款时重复扣除了基本减除费用（5000元/月）；3. 员工除了领取工资薪金外，如还有其他兼职，取得劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得，各项综合所得的收入加总后，导致适用综合所得年税率高于预扣率。作为扣缴义务人，如果员工委托单位进行汇算清缴，单位需要根据上述要求，判断员工是否需要办理汇算清缴。注意！员工若在2019年取得全年一次性奖金时是单独计算纳税的，年度汇算时也可选择并入综合所得计算纳税；如纳税人没有任职受雇单位，仅取得劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得，或年度中间适用的预扣率高于全年综合所得年适用税率的，也需要通过年度汇算**税前扣除。个人需要注意的问题：可先预算自己2019年度个税汇算清缴需要退税还是补税。那么如何计算汇算应退或者应补税额吗？公式如下。2019年度汇算应退或应补税额 = [（综合所得收入额 - 60000元 - 三险一金等专项扣除 - 子女教育等专项附加扣除 - 依法确定的其他扣除）* 适用税率 - 速算扣除数 ] - 2019年已预缴税额下面我们拆解公式看看每一项如何计算。01 综合所得收入额怎么计算？收入和收入额是有区别的，在计算个人所得税的综合所得收入额时需要对综合所得收入进行换算。02 扣除的60000元是什么？60000元作为年度基本减除费用，可从综合所得收入额中直接扣除。不会因为当年退休、中断工作、在几个单位任职等情况而不能扣除，不会让你多扣也不会让你少扣，每个人每年就扣60000元。 03 专项扣除是指什么？根据《中华人民共和国个人所得税法》规定，专项扣除包括居民个人按照**规定的范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金等，即我们通常所说的“三险一金”。注意，此处可扣除的三险一金均为员工个人缴纳部分。 04 专项附加扣除是指什么？专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人六大项。各项专项附加扣除如何扣除，看下图。05 依法确定的其他扣除有哪些？根据个税实施条例第十三条，“个人所得税法第六条第一款第一项所称依法确定的其他扣除,包括个人缴付符合**规定的企业年金、职业年金，个人购买符合**规定的商业健康保险、税收递延型商业养老保险的支出，以及**规定可以扣除的其他项目。”可总结如下：1. 企业年金/职业年金。年金具体范围，参照财税（2013）103号；2. 商业健康保险（200元/月，每年2400元）。具体参照财税（2017）39号，**公告2017年第17号；3. 税收递延型商业养老保险（按6%或12000元扣除）。具体参照财税（2018）22号；4. 公益捐赠。个人通过**境内的社会团体、**机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠。捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。 06 如何查找适用税率和速算扣除数？个人综合所得适用3%-45%的7级超额累进税率表，根据计算出的全年应纳税所得额，可以查找出相应的税率和速算扣除数，从而计算出全年应纳个人所得税额，再减去2019年已预缴的税额，便可得出2019年度汇算应退或应补的税额了。个人所得税税率表（综合所得适用）07 纳税人如何知道自己已缴纳了多少税款？个人可以通过个人所得税app对2019年已预缴税额进行查询。登录个人所得税app，在进入页面选取我要查询的功能，进入收入纳税明细查询页面，选择查询的纳税记录年度和类型。可查询到收入纳税明细，如对收入和申报税额有异议，可点击页面右上角“批量申诉”进行申诉，或对可点击某一月的详细收入纳税页面进行单独申诉。通过计算公式的拆分解析，大家即可对应公式的各个项目预算自己2019年度汇算应退或应补税额啦。 20210311

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