注册会计师决定是否在期中实施实质性程序时应当考虑哪些因素

歌者与鹿 2024-06-05 19:49:12
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实质性程序是指用手发现认定层次重大错报的审计程序;包括对各类交易、账户余额和披露的细节测试以及实质性分析程序。  如果认为评估的认定层次重大错报风险是特别风险,注册会计师应当专门针对该风险实施实质性程序。   实施实质性程序应当考虑的因素:  (1)风险的重要性;  (2)重大错报发生的可能性;  (3)涉及的各类交易、账户余额、列报的特征;  (4)被审计单位采用的特定控制的性质;(人工控制、自动化控制);  (5)注册会计师是否拟获取审计证据,以确定内部控制在防止或发现并纠正重大错报方面的有效性。如果预期有效,进一步审计程序必须包括控制测试。无论选择何种方案,注册会计师都应当对所有重大的各类交易、账户余额、列报设计和实施实质性程序。 20210311
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