会计报表的编制中如何确认报表是否正确？不正确的情况如何改正？

小伟 2024-06-04 09:15:15

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财务报表一般包括资产负债表、利润表（也称损益表）及利润分配表、现金流量表。报表编制的理论依据是“资产=负债+所有者权益”，“利润=收入-费用+（利得-损失）”。部分企业也可能未编制利润分配表和现金流量表。在《小企业会计制度》中，执行该会计制度的小企业可以根据实际情况不编制现金流量表。对于无法提供完整报表的企业，我们应请对方尽量补充提供报表，对于确实无法提供的，应加强对表之间数据的钩稽关系的关注，分析潜在经济关系，从而发现问题。取得财务报表应首先判断报表本身的正确性。如果一家企业的财务报表前后年度数据都不衔接，报表之间的钩稽关系都不相等，就说明该企业在报表编制上一定存在问题，报表数据的真实性更无从谈起。应请企业重新提供正确的财务报表。审查报表的正确性可以从以下几个方面进行。一、审查资产负债表表内勾稽关系。资产负债表是资产和负债的平衡表，资产作为会计上的借方，列在表的左边负债作为会计上的贷方，列在表的右边，两边的总金额必须相等。资产按流动性大小进行列示，具体分为流动资产、长期投资、固定资产、无形资产及其他资产；负债也按流动性大小进行列示，具体分为流动负债、长期负债等；所有者权益则按实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润等项目分项列示。在实际工作中也会遇到非银行金融机构比如担保公司，或特殊行业如房地产企业等，由于在经营内容上不同于一般的工商企业，导致其资产、负债、所有者权益的构成项目也不同于一般的工商企业，具有特殊性。但是，在资产负债表上列示时，通常也按流动性大小进行列示，只是在具体科目设置上有所不同。核对资产负债表左右两边对应数据是否相等，前后年度是否衔接。有的企业编制的资产负债表，资产合计数不等于负债及所有者权益合计数。造成原因可能是计算错误，打印错误或者报表本身编制不平衡。如发现资产合计数年末数（或年初数）不等于负债及所有者权益合计数年末数（或年初数），应对表内数据分别进行核算，得出正确数字，找出是哪一个或几个科目发生的错误。核对各个科目年初数是否等于上一年度该科目的年末数。如果是审计过的报表，有可能是企业在账务处理中不太规范，在会计师事务所审计时，根据事务所要求按**规定进行过账务调整，从而造成前后年度数据不衔接。如果是未经审计的报表，也有可能是企业直接调增或调减了年初数，达到虚增或虚减资产负债的目的。出现这种情况，应先记下有疑问的项目，然后查看审计过的会计报表附注有无相关调整事项说明。如果事务所未作出相关说明，则应该请企业或事务所作出解释，并提供一份书面说明。资产负债表主要数据填列公式：1、货币资金=现金+银行存款+其他货币资金；2、应收帐款净额＝应收帐款－坏帐准备；3、存货＝库存商品+主要原材料+燃料+**+低值易耗品+在产品+发出商品等；4、流动资产＝货币资金+短期投资+应收帐款+预付帐款+其他应收款+存货+待摊费用等；5、固定资产净值＝原值-累计折旧；6、固定资产合计＝固定资产净值+在建工程；7、无形资产和其他资产＝无形资产+长期待摊费用+其他长期资产；8、资产总计＝流动资产+长期投资+固定资产+无形资产和其他资产合计；9、应交税金＝应交**+城建税+企业所得税+个人所得税+房产税+土地使用税+车船税等；10、流动负债＝短期借款+应付**+应付帐款+预收帐款+应付工资+应付福利费+应交税金+预提费用；11、负债合计＝流动负债+长期负债；12、所有者权益＝实收资本+资本公积+盈余公积+未分配利润；二、审查利润表及利润分派表表内勾稽关系。利润表也称损益表。我国现行的利润表实际上是运用会计规则中的配比规则，即把收入和为了取得收入所支出的费用，按照管理的要求进行搭配，而不是第一项列示所有的收入，第二项列示所有的费用。由于利润是分步计算出来的，所以称这种利润表也称为多步骤式利润表。“利润=收入－成本费用”这一等式是编制利润表的基本原理。按利润表填列公式重新计算，核对计算结果是否正确。比较前后数据是否衔接，“本年累计数=上月的本年累计数+本月数”。利润表是时期报表，反映的是当年企业的经营状况，所以“本年累积数”与上一会计年度的“本年累积数”并无直接关系。在利润分配表中“年初未分配利润”应与上年利润分配表“未分配利润”项目的本年实际数一致。在工作中出现的利润表错误，一般是由于计算错误或者笔误。利润表及利润分配表主要数据填列公式：1、主营业务利润=主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金及附加；2、营业利润=主营业务利润+其他业务利润-营业费用-管理费用-财务费用；3、利润总额=营业利润+投资收益+补贴收入+营业外收入-营业外支出；4、所得税=企业利润总额×所得税税率；5、可供分配的利润=净利润+年初未分配利润+其他转入+货币换算差额；6、可供投资者分配的利润=可供分配的利润-提取法定盈余公积-提取法定公益金-提取职工奖励及福利基金-提取储备基金-提取企业发展基金-利润归还投资；7、未分配利润=可供投资者分配的利润-应付优先股利-提取任意盈余公积-应付普通股股利-转作资本(或股本)的普通股股利-应付中方股利-应付外方股利；8、若非中外合作企业，则：利润归还投资=0；若是中外合作企业，则：利润归还投资≥0；9、上年的未分配利润=本年的年初未分配利润。 20210311

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