如何处理跨年度成本费用

lone wolf 2024-06-04 12:38:42

最佳回答

由于**传递的时间差异以及客观情况的影响，不少企业在年度结束前，已经了费用支出，而**往往在年后才取得，即跨年度取得**入帐，或者12月份发生的费用支出，由于**邮寄和出差等特殊情况的存在，不能在12月31日结账前取得并报销入账，这种现象在企业很普遍，这部分费用该如何进行会计处理和所得税处理呢？笔者通过对成本费用跨年度取得**的情况进行了研究，对有关成本费用跨年度取得**的税法规定进行了梳理，现归纳如下。>>>>一、税法对费用列支期间的要求跨越年度取得**入账，在税收方面主要影响企业所得税。由于企业所得税按年计算，分期预缴，在纳税年度内**跨月入账，并不影响当年度所得税的计算。对跨越年度取得**入帐，虽然不过是性差异，但影响不同纳税年度的配比和应纳所得税额的计算，有关税法的要求：(一)对内资企业的要求1.费用税前列支的一般原则根据《企业所得税税前扣除办法》规定，税前扣除的确认一般应遵循以下原则：(1)权责发生制原则。即纳税人应在费用发生时而不是实际支付时确认扣除。(2)配比原则。即纳税人发生的费用应配比或应分配的当期申报扣除。纳税人某一纳税年度应申报的可扣除费用不得提前或滞后申报扣除。2.以前年度应计未计费用的处理根据《**　****关于企业所得税几个具体问题的通知》(财税字〔1996〕79号)、《****关于企业所得税若干业务问题的通知》(国税发[1997]191号)规定，企业纳税年度内应计未计扣除项目，包括各类应计未计费用、应提未提折旧等，不得移转以后年度补扣，是指年度终了，纳税人在规定的申报期申报后，发现的应计未计、应提未提的税前扣除项目。3.所得税汇算清缴期间发现漏计费用的处理根据《企业所得税汇算清缴管理办法>的通知》(国税发[2005]200号)规定，企业在所得税汇算清缴期限内，发现当年度所得税申报有误的，可在所得税汇算清缴期限内向主管税务机关重新办理年度所得税申报和汇算清缴。4.对广告费扣除的限制根据《企业所得税税前扣除办法》规定，内资企业申报扣除的广告费支出，必须符合的条件包括：已实际支付费用，并已取得相应**。即广告费支出没有取得**一律不允许在所得税前列支。(二)对外资企业的要求1、费用税前列支的一般原则根据《外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》第十一条规定，企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则。2、所得税汇算清缴期间发现漏计费用的处理根据《关于印发新修订的<外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴管理办法>的通知》(国税发[2003]13号)规定，企业在所得税汇算清缴期限内，发现当年度所得税申报有误的，可在所得税汇算清缴期限内向主管税务机关重新办理年度所得税申报和汇算清缴。这一点内、外资企业的处理是一致的。从以上规定可以看出：1、按税法的要求，费用只能在所属年度扣除，不能提前或结转到以后年度扣除。2、当年的费用当年没有取得**，并不意味着这笔费用就不能在当年的所得税前列支。如广州地税穗地税发[2005]276号文件的规定。会计的结账日期为每年的12月31日，但所得税汇算清缴期间为每年的1月1日到4月30日。根据上述规定，在汇算清缴期间取得**的，可以重新办理年度所得税申报和汇算清缴，调减应纳税所得额。在汇算清缴结束后取得**的，根据《税收征收管理法》的规定，纳税人超过应纳税额缴纳的税款，纳税人自结算缴纳税款之日起三年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息。>>>>二、跨年取得**的财务和税务处理目前，对于跨年度取得**的情况，企业有不同的会计处理方式，其相应的所得税处理如下：(一)作为预提费用处理目前对企业预提的费用，外资企业按照权责发生制原则处理，对从事信贷、租赁等业务的外商投资企业，根据国税发[2002]31号文件规定，除可按规定提取的坏账准备金基金外，其他情况不得在所得税前再预提其他项目的准备金、基金、未来费用等。对内资企业，国税函〔2003〕804号文件规定，企业所得税税前扣除费用必须遵循真实发生的原则，除**另有规定外，提取准备金或其他预提方式发生的费用均不得在税前扣除。对纳税人按照会计制度的规定预提的费用余额，在申报纳税时应作纳税调整，依法缴纳企业所得税。广东地税对预提费用的处理：根据合同预提到纳税年度12月止的预提贷款利息、场地租金等准予税前列支，其他预提费用或者超过纳税年度预提的费用需要纳税调整。预提费用当年做纳税调整的，下一年度实际支付时可在实际支付年度税前扣除。一般收到**才付款的(即下一年度付款)可以采用这种做法。由于新会计准则取消“预提费用”科目，不允许预提费用了，但可以用“预付帐款”科目代替。(二)先计入费用，收到**后再附到记账凭证先将费用计入当年的费用，符合会计处理的及时性，但不能取得**的话，这部分费用就不能在所得税前扣除，所得税汇算清缴时要做纳税调整。对纳税年度以后才取得**的，缴纳所得税分以下情况处理：(1)在汇算清缴期间取得**的，不需要做纳税调整，已经办理纳税申报和汇算清缴的，可以重新办理年度所得税申报和汇算清缴。(2)在汇算清缴结束后才取得**的，仍可以作为所属年度的费用在所得税前扣除。当年多缴纳的所得税，根据《税收征收管理法》的规定，纳税人自结算缴纳税款之日起三年内发现的，可以向税务机关要求退还。以下是广州地税的规定，可供参考：穗地税发[2005]276号文件规定，税务机关在税务检查工作中发现纳税人以不合法凭证列支成本费用的，并有根据认为纳税人该成本费用税前扣除的确认遵循权责发生制、配比、相关性、确定性、合理性原则的，可要求纳税人在规定期限内从销货方或提供劳务方重新取得合法有效的凭证。能够重新取得合法有效的凭证，可根据凭证上注明的价款，允许纳税人作为业务发生年度的成本费用在税前扣除。(三)实际收到**时再入帐对于这种情况，目前税法没有统一的规定。费用入账年份与**开具年份不一致，虽然只是时间性差异，严格按税法的要求，上年度的费用不能在实际入账年度扣除，但企业出现这种情况也是客观原因引起的。目前比较普遍的做法可以分为两种情况：1、非会计差错按照会计制度的要求，**入帐应该遵循会计核算的及时性、客观性等原则，原则上讲，**日期与入账时间应一致。但实际业务中，对方当月开出的**可能要到下个月才能取得，甚至跨越年度，比如12月份开出的**，12月31日还在邮寄过程中，但当天必须结账，这笔费用无法在当年度入账;有员工12月份出差，但12月31日仍无法赶回公司，其12月份发生的差旅费就无法在当年报销入账。以上是由于客观原因的特殊情况，**日期与入账日期一般相差很小，比如12月份开出的**，1月份入账。这种情况不属于会计差错，可以在实际取得**时入账。考虑到这是客观存在的特殊情况，对这种情况一般不做纳税调整，直接作为入账年度的费用扣除，只要金额不大，不属于所得税前限额扣除的费用，税务机关一般也认可。因此，对这种情况的处理，取决于主管税务机关的自由裁量权。2、会计差错另外一种情况是因为管理不善导致**不能及时入帐，比如对方8月份就把**开了，当时没有及时索取，等下年1月拿回**已经结帐了。或则员工拿很久以前的**出来报销。这些都是企业内部控制上的漏洞导致漏记支出，在会计核算应作为会计差错处理，所得税处理同上述“先计入费用，收到**后再附到记账凭证”的情况一样，不再重复。(四)购进货物跨年取得**的处理到期末货物已经入库但**账单未到，会计制度规定期末暂估入账。《企业会计制度-会计科目使用说明》的规定，月度终了，对于尚未收到**账单的收料凭证，应当分别材料科目，抄列清单，并按计划成本暂估入账，借记“原材料”、“包装物”、“低值易耗品”等科目，贷记“应付账款——暂估应付账款”科目，下月初用红字作同样的记录，予以冲回，以便下月付款或开出、承兑商业汇票后，按正常程序，借记“物资采购”科目和“应交税金——应交**(进项税额)”科目，贷记“银行存款”、“应付**”等科目。下一年度在取得**时，这批材料的成本不一定转入损益，可能还是存货或在产品、产成品等，这种情况不影响损益，不存在纳税调整的情况。如果年底材料的成本已经结转到损益，也不需要进行纳税调整，这时候原材料在账上可能出现负数，实际收到**时正常入账就可以了。下面是宁波地税的规定，可参考：《关于明确2004年度企业所得税汇算清缴若干政策问题的通知》(甬地税一[2004]222号)规定，对企业已经验收入库但**账单尚未到达的材料物资应按计划成本、合同价格或其他合理价格暂估入账，年度按规定已计入当前损益部分允许所得税前扣除。税务机关应对暂估入账的真实性、合法性、合理性进行审核，发现长期未取得**账单，估价明显不合理等情况且无合理理由的有权予以调整。(五)购进固定资产跨年度取得**对所得税的影响购买固定资产，按会计制度和税法的要求，应在购进固定资产的下月开始计提折旧。因此，12月购进固定资产在1月份取得**，不影响所得税，不需要对所得税进行调整。总之，跨年度取得**入账是否需要进行所得税调整，要根据具体情况处理。纳税人可以通过加强内部管理，以避免跨年度取得**入账引起的麻烦。1、快到年底的时候，检查是否有当年的费用支出还没有取得**的情况，没有取得**的及时向对方索取并查明原因。比如是否有对方已经**但没有寄出，或则**丢失等情况。2、要求对方开具**后通知你公司，以便及时取得**。3、年底合理安排业务，尽量避免下年度才能取得**的情况。 20210311

汇率兑换计算器

兑换金额：

持有货币：

兑换货币：

兑换结果：

类似问答

新公司成立,前期筹备费用会计如何处理
- 2024-06-04 11:47:39
- 提问者: 未知
新公司成立，前期筹备费用会计如何处理?例如开办费、筹备人员工资、购**等等网友给出的答案是:筹备人员工资本来就应...各类合同印花税税率标准一览表2020最新以及申报 ...
土地利用年度计划执行特殊情况如何处理？
- 2024-06-04 20:23:31
- 提问者: 未知
《土地利用年度计划管理办法》（国土资源部令第37号）对如下情况作了特别规定：（1）省、自治区、管辖市在实施土地利用年度计划时，因不可预见的重复建设项目确需追加农用地转用计划指标的，可以向国土资源部提出申请。因特殊情况需增加全国土地利用年度计划中农用地转用计划的，按规定程序报**审定。（2）未经批准超计划批地的，已实施征地满两年未供地的和没有完成耕地占补平衡任务的，相应减少下一年度的农用地转用计划指...
跨境**如何处罚
- 2024-06-04 01:51:14
- 提问者: 未知
跨境**如何处罚一般**被抓会给予治安管理处罚，以营利为目的，聚众**或者以**为业的，处三年以下**、拘役或者管制，并处罚金。法律规定：一、《治安管理处罚法》第七十条以营利为...
保险赔偿费用如何处理
- 2024-06-04 16:28:28
- 提问者: 未知
保险赔偿费用，可以作为营业外支出的减项处理，也可以做其他应收款收回来处理。1、保险赔偿不可预计的，可以先把损失转入营业外支出，收到赔偿款后做营业外支出的减项借：银行存款借：营业外支出红数 2、保险赔偿可预计或先转入待处理财产损益，收到赔偿再做最终处理的，则借：银行存款贷：其他...
房地产开发企业的成本核算如何处理
- 2024-06-04 21:20:23
- 提问者: 未知
一、房地产开发成本的组成房地产开发成本是指房地产企业为开发一定数量的商品房所支出的全部费用。就其用途来说，大致可分为三部分：1。土地、...房产商在决定是否开发一个项.
上市，中介费用如何会计处理？
- 2024-06-04 09:21:18
- 提问者: 未知
哦，大部分费用是直接从融资额中扣除，这样算是资本化了吧，不计入当期费用呀要不然，这个对上市公司的业绩影响很大呢！
以前年度损益调整如何处理？
- 2024-06-04 04:51:08
- 提问者: 未知
（一）企业调整增加以前年度利润或减少以前年度亏损，借记有关科目，贷记本科目；...3、追溯调整法：17年已结账，账**不了，但由于报表尚未批准报出，表可以动，因此可以...
长期股权投资采用成本法核算追加投资后依然是成本法如何处理
- 2024-06-04 16:54:59
- 提问者: 未知
长期股权投资采用成本法核算追加投资后依然是成本法如何处理非同一控制下企业合并，假设原先的持股比例为70%，账面价值为14000万元，采用成本法核算，假设现在又追加投资...
丢失账本如何处理?
- 2024-06-04 22:37:34
- 提问者: 未知
首先要出所报然后去所在的税务局备案，根据相关规定要罚款的。新《会计第四条规定：未按照规定保管资料，致使会计资料毁损、丢失的，由县级以上人民****门责令限期改正，可以对单位处以3000元以上5万元以下的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处2000元以上2万元以下的罚款,属于**工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分；会计人员有以上行为、情节严重的，由县级以上人...
成本和费用管理制度
- 2024-06-04 00:36:38
- 提问者: 未知
第五节待摊费用、递延资产和予提费用核算第六节辅助生产核算第七节制造费用核算第八节在产品、自制半成品、产成品成本核算第九节销售成本核算第六章...第九章监督与检查 ...

如何处理跨年度成本费用

房贷计算器-九子财经 | 备案号： 桂ICP备19010581号-1 商务联系 企鹅：2790-680461

房贷计算器-九子财经 | 备案号：桂ICP备19010581号-1 商务联系企鹅：2790-680461