求投资担保公司都能涉及到那些会计科目。应该怎么做账（对内）

我不喜欢吃辣 2024-05-27 17:06:14

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除了担保业务的科技处理不同外，其他处理基本雷同。　　二、担保业务的举例　　担保企业与客户签订担保合同，合同约定担保企业于2007年8月一次性收取保费收入120万元，担保金额1 000万元，2007年9月合同生效，担保责任期间为一年。　　（1）8月，公司于担保合同生效前收到的被担保人交纳的担保费，应按实际收取的金额作为预收担保费处理（单位：万元，下同）：　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　 120　　贷：预收担保费　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 120　　（2）9月，担保合同生效，财务担保合同按照其公允价值即提供担保的取费进行初始确认：　　借：预收担保费　　　　　　　　　　　120　　贷：财务担保合同　　　　　　　　　　　　　　　　　　　120　　同时应根据公司对外签订担保文件所记载金额计入或有负债（开出担保保证）辅助账中。　　（3）9–12月，每月末确认当月的担保费收入（本例假定担保企业采用直线法在担保期间内确认担保费收入）：　　借：财务担保合同　　　　　　　　　　 10　　贷：担保费收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 10　　（4）2007年末，财务担保合同的账面价值为80万元。此时保后财务监管部门发现客户财务状况严重恶化，很可能到期无法偿还债务，同时预计通过各项反担保措施能收回的金额为700万元。此时按照《企业会计准则第13号—或有事项》确定的金额高于担保收入累计摊销额后的余额，则：　　借：应收代偿款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　700　　业务及管理费　　　　　　　　　　　　　　　　220　　贷：财务担保合同　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 920　　（5）合同期满前每月末确认担保费收入：　　借：财务担保合同　　　　　　　　　　　　　　　　　　10　　贷：担保费收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10　　同时，应按cas13号和cas14号两项金额中较高者对“财务担保合同”进行后续计量，若客户经营状况未发生好转，则：　　借：业务及管理费　　　　　　　　　　　　　　　　　 10　　贷：财务担保合同　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 10　　（6）该担保业务可能出现如下几种情况：　　①被担保人于2008年6月提前**，担保企业应在或有负债（开出担保保证）辅助账中注销该担保事项，且将与该担保有关的“财务担保合同”金额一次性冲销。　　借：财务担保合同—财务担保准备金1 000　　贷：应收代偿款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 700　　业务及管理费　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 280　　担保费收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 20　　②债务到期时，客户全额还清债务，担保企业应在或有负债（开出担保保证）辅助账中注销该担保事项，且将与该担保有关的“财务担保合同”金额一次性冲销。　　借：财务担保合同—财务担保准备金 1 000　　贷：应收代偿款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 700　　业务及管理费　　　　　　　　　　　　　　　　　　 300　　③债务到期时，客户未能如期偿还债务，被担保人发生违约至担保企业实施代偿期间，应根据客户的信用状况调整“财务担保合同”余额。若此期间客户部分偿还债务500万元。　　借：财务担保合同—财务担保准备金　 500　　贷：应收代偿款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　500　　担保企业履行代偿义务时，则应在或有负债（开出担保保证）辅助账中注销该担保事项，且将与该担保有关的“财务担保合同”金额一次性冲销，公司代偿500万元时，　　借：财务担保合同　　　　　　　　　　　　　　　　　 500　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 500　　若最终通过处理反担保抵押物等措施，实际收回400万元，　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　400　　贷：应收代偿款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 200　　业务及管理费　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 200 20210311

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