一个企业股东提问财务会计人员而引发的税收疑惑

伊宇紫 2024-05-27 09:45:43
最佳回答
题中问题,首先需要明确的是“税法”与涉税“通知”之间的关系。税法,与其他法律部门一样,也有狭义、广义之分。狭义的税法是指**或其**会制定的以“税法”为名直接命名的法律文件或者其他涉税的法律文件。目前,我国并没有以“税法”为名直接命名的法律文件,但是有《税收征收管理法》、《企业所得税法》、《个人所得税法》等生效的法律文件。所以,从狭义的角度说,税法仅仅指这些法律文件。然而,仅凭这些法律文件,是不可能对所有的涉税问题都做出详细、明确的规定,因此,我们还需要从广义的角度来理解税法。广义的税法,除了包括**及其**会制定发布的税收法律,还包括有:1、**或其**会授权**制定的暂行规定或条例。如:**暂行条例、消费税暂行条例、营业税暂行条例等。2、**制定的税收行政法规。如:税收征收管理法实施细则、企业所得税实施条例等。3、地方人大及其**会制定的税收地方性法规。4、**税收主管部门(**、****、海关总署)制定的税收部门规章。如:**暂行条例实施细则、消费税暂行条例实施细则、营业税暂行条例实施细则等。5、地方人民**制定的税收地方规章。6、其他。上述各项,其法律地位或者说在法律层次上是不同的,法律效力有高有低,但都具有法律上的效力。所以,通常所说的“税法”,应当是广义上的税法。在执行税法的过程中,不可避免的出现一些这样那样的问题,因此,税收主管部门(包括各级**门、各级税务机关、各级海关)可以在各自的法定权限范围内,对某些税收事宜制定一些具体的、详细的补充规定,以方便税法的贯彻执行,但前提条件是不得违反税法的有关规定。这些“补充规定”,被称之为“规范性文件”,相关单位和个人也必须遵照执行。题中的“通知”就属于该“规范性文件”。所以,更广义的税法,也包括这些“规范性文件”。题中股东年末未归还借款而被计征个人所得税的税法(指的是:上述“更广义的税法”)依据为:**、****《关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》(财税[2003]158号)。根据该规范性文件的有关规定:关于个人投资者从其投资的企业(个人独资企业、合伙企业除外)借款长期不还的处理问题。纳税年度内个人投资者从其投资企业(个人独资企业、合伙企业除外)借款,在该纳税年度终了后既不归还,又未用于企业生产经营的,其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配,依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。所以,题中如果长期不还的借款“没有用于企业生产经营的”,应当根据该文件的有关规定,计算代扣代缴个人所得税。上述文件并不违反税法的有关规定,其**的主要目的就是反避税,防止纳税人通过借款方式代替股利分红而逃避纳税义务的情形的发生。这与企业计算交纳企业所得税、银行借款年末是否归还等问题无关。关于补充问题。首先,**、****《关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》(财税[2003]158号)一问,并不是“临时做出的通知”,而是正式的“规范性文件”,该文件至今仍然有效。其次,对于税法知识,无论是税收法律法规规章,还是税收规范性文件,获取的途径主要包括有:****官方网站、相关税收方面的专业网站、报刊杂志、专业书籍、税务机关的公告和文件选编、税务咨询、专业交流、专业培训等等。总之,做个有心人,必有收获。 20210311
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