企业发生以前年度的销售退回时(非资产负债表日后事项)，其冲减的销售收入应在退回当期计入

壮士高寒 2024-11-16 09:21:08

最佳回答

天津市华**有限公司为您解答：根据《** ****关于印发《关于执行〈企业会计制度〉和相关会计准则有关问题解答（三）》的通知》的规定：按照会计制度及相关准则规定，企业销售商品发生的销售退回，其相关的收入、成本等一般应直接冲减退回当其的销售收入和销售成本等。属于资产负债表日后事项涉及的报告年度所属期间的销售退回，应当作为资产负债表日后调整事项，调整报告年度相关的收入、成本等；按照税法规定，企业发生的销售退回，只要购货方提供退货的适当证明，可冲减退货当其的销售收入。企业年终申报纳税汇算清缴前发生的属于资产负债表日后事项的销售退回，所涉及的应纳税所得额的调整，应作为报告年度的纳税调整。企业年度申报纳税汇算清缴后发生的属于资产负债表日后事项的销售退回所涉及的应纳税所得额的调整，应作为本年度的纳税调整。除属于资产负债表日后事项的销售退回，可能因发生于报告年度申报纳税汇算清缴后，相应产生会计与税法对销售退回相关的收入、成本等确认时间不同以外，对于其他的销售退回，会计制度及相关准则的规定与税法规定是一致的。　　上述“报告年度”是指上年度。例如，某上市公司2002年度的财务报告经董事会批准于2003年3月25日报出，则这里的报告年度为2002年度，下同；上述“本年度”是指报告年度的下一个年度，如本例中是指2003年度。　　因资产负债表日后销售退回可能涉及报告年度申报纳税汇算清缴前或申报纳税汇算清缴后，企业对资产负债表日后至财务报告批准报出日之间发生的销售退回，其所涉及的会计处理及对所得税的影响应分别以下情况处理：　　（一）资产负债表日后事项中涉及报告年度所属期间的销售退回发生于报告年度所得税汇算清缴之前，则应按资产负债表日后有关调整事项的会计处理方法，调整报告年度会计报表相关的收入、成本等，并相应调整报告年度的应纳税所得额，以及报告年度应交的所得税。　　企业应按应冲减的收入，借记“以前年度损益调整（调整主营业务收入或其他业务收入）”科目，按可冲回的**销项税额，借记“应交税金-应交**（销项税额）”科目，按应退回或已退回的价款，贷记“应收帐款”或“银行存款”等科目；按退回商品的成本，借记“库存商品”等科目，贷记“以前年度损益调整（调整主营业务成本或其他业务支出）”科目；按应调整的消费税等其他相关税费，借记“应交税金”等科目，贷记“以前年度损益调整（调整相关的税金及附加）”科目；如涉及到调整应交所得税和所得税费用的，还应借记“应交税金-应交所得税”科目，贷记“以前年度损益调整（调整所得税费用）”科目。经上述调整后，将“以前年度损益调整”科目的余额转入“利润分配-未分配利润”科目，借记“利润分配-未分配利润”科目，贷记“以前年度损益调整科目。　　（二）资产负债表日后事项中涉及报告年度所属期间的销售退回发生于报告年度所得税汇算清缴之后，但在报告年度财务报告批准报出日之前，按照会计制度及相关准则的规定，虽然销售退回发生于报告年度所得税汇算清缴之后，但由于报告年度财务报告尚未批准报出，仍然属于资产负债表日后事项，其销售退回仍作为资产负债表日后调整事项进行帐务处理，并调整报告年度会计报表相关的收入、成本等；按照税法规定在此期间的销售退回所涉及的应交所得税的调整应作为本年度的纳税调整事项。　　1、对于报告年度所得税费用的计量应当依据企业采用的所得税会计处理方法分别确定　　（1）企业采用应付税款法核算所得税的，对于报告年度所得税汇算清缴后至报告年度财务报告批准报出日之间发生的属于报告年度销售退回的所得税影响，不调整报告年度的所得税税费用和应交所得税。　　（2）企业采用纳税影响会计法核算所得税的，应按照可调整本年度应纳税所得额，属于报告年度的销售退回对报告年度利润总额的影响数与现行所得税税率计算的金额，借记“递延税款”科目，贷记“以前年度损益调整（调整所得税费用）”科目。即，报告年度所得税汇算清缴以后至报告年度财务报告批准报出日之间发生的属于报告年度销售退回的所得税影响，应相应调整报告年度会计报表的所得税费用。　　2、所得税汇算清缴以后发生的属于资产负债表日后事项的销售退回对本年度所得税费用计量的影响，应视所采用的所得税会计处理方法分别确定：　　（1）企业采用应付税款法核算所得税的，在计算本年度应纳税所得额时，应按本年度实现的利润总额，减去报告年度所得税汇算清缴后至报告年度财务报告批准报出日之间发生的销售退回影响的报告年度利润总额的金额，作为本年度应纳税所得额，并按本年度应交的所得税，确认本年度所得税费用。　　（2）企业采用纳税影响会计法核算所得税的，在计算本年度应纳税所得额和应交所得税时，应同时转回因报告年度所得税回算清缴后至报告年度财务报告批准报出日之间发生的属于报告年度的销售退回相应确认的递延税款金额。企业应按本年度实现的利润总额，减去报告年度所得税汇算清缴后至报告年度财务报告批准报出日之间发生的销售退回影响的报告年度利润总额的金额，作为本年度应纳税所得额，并按应纳税所得额和现行所得税税率计算的应交所得税，确认为本年度应交的所得税。企业应按本年度应交所得税加上本年度转回的报告年度销售退回已确认的递延税款借方金额，确认为当期所得税费用，同时转回有关的递延税款。　　例如，某股份有限公司2004年度的财务报告于2005年4月20日经董事会批准对外报出，2004年度的所得税汇算清缴于2005年2月15日完成。2005年4月5日发生2004年度销售的商品退回，因该公司2004年度所得税汇算清缴已经结束，按照税法规定该部分销售退回应减少的应纳税所得额在2005年度所得税汇算清缴时与2005年度的其他纳税所得额一并计算，但在对外提供2005年度财务报告时，按会计制度及相关准则的规定，该部分销售退回应当调整2004年度会计报表相关的收入、成本、利润等。 20210311

汇率兑换计算器

兑换金额：

持有货币：

兑换货币：

兑换结果：

类似问答

为什么“商业折扣应冲减销售收入”这个说法是错的？
- 2024-11-16 03:07:02
- 提问者: 未知
这是关于商业折扣的会计分录【例】企业向a销售商品售价为100万元，**率17%，商业折扣10%【解】销售时直接扣除商业折扣后入账计算：应收账款科目余额100×（1 17%）×...
某企业2011年发生的销售商品收入为1000万元，销售商品成本为600万元，销售过程
- 2024-11-16 03:11:45
- 提问者: 未知
参**：a解析：销售商品收入计入主营业务收入，销售商品成本计入主营业务成本，广告宣传费计入销售费用，管理人员工资计入管理费用，借款利息费用计入财务费用，股票投资收益计入投资收益，...
怎么计算预计年销售收入
- 2024-11-16 11:08:34
- 提问者: 未知
通过预计销售增长率来2113预计销售收入：5261 一、预计销售收入年增长率4102 销售1653增长率是企业本年销售收入增长额同上年销售收入总额之比。本年销售增长额为本年销售收入减去上年销售收入的差额，它是分析企业成长状况和发展能力的基本指标。销售增长率是评价企业成长状况和发展能力的...
某市房地产开发公司2011年销售其新开发的办公楼一幢，签订销售合同，取得销售收入10
- 2024-11-16 16:10:08
- 提问者: 未知
参**：b解析：（1）应扣除的取得土地使用权所支付的金额及房地产开发成本合计为4800万元；（2）应扣除的房地产开发费用=4800×8%384（万元）；（3）应扣除的与转让房...
如何核实确定企业的销售收入
- 2024-11-16 20:29:54
- 提问者: 未知
核实中业销售收入一直是中小企业授信的难点，个人认为，可以抓住以下要点对企业真实销售情况进行核实：1、调取**部门数据对于出口型企业，可以通过**部门（如海关、外管局、外经委等）的数据来核实其自营进出口金额及同比变化情况，如海关提供的《市全部企业按进出口总值排名表》。**部门的数据较为准确，但需进一步核实借款人的账外销售及代理销售。比如物流企业，通过道路运输管理网站对申请人名下的货运车数量进行核查，...
企业近三年净资产和销售收入为负值，如何计算企业成长性指标？
- 2024-11-16 19:10:17
- 提问者: 未知
版主，前贴未能答疑。案例前一年度合并报表净资产为-5亿，现交易标的净资产为1亿，总资产和营业收入均未达重大资产重组标准，请问净资产是否达到重大资产重组标准？
股东融资在企业资产负债表中怎样计入？
- 2024-11-16 19:58:08
- 提问者: 未知
股东融资在企业资产负债表中怎样计入？股东融资是企业营运资金的主要来源，在资产负债表列式主要有两种：一、初始投资。计入实收资本，溢价部分计入资本公积；二、向股:-资产负债表，计入，股东...
**退回的账务如何处理
- 2024-11-16 19:17:28
- 提问者: 未知
例1。某企业销售给甲公司a商品100件，每件进价170元，销价200元，**率17%，商品发出，货款未到。会计分录为：借：应收账款—甲公司23400贷：**收入20000应交税金—应交**(销项...
负责销售的股东退股后，加入其兄弟开的同业公司，我该怎么办？
- 2024-11-16 22:06:45
- 提问者: 未知
而后一年时间里b和我一起努力，公司逐渐有了起色！期间，作为大股东，我增加了公司经营团队的**，保险，年终奖等。这是我之前我独自经营时所没有的。好景不长，10年...
销售收入的确立
- 2024-11-16 04:25:00
- 提问者: 未知
企业销售商品时，如同时符合以下4个条件，即可以确认为收入：（1）企业已将商品所有权的主要风险和报酬转移给买方。如果一项商品发生的任何损失均不需要本企业承担，带来的经济利益也不归本企业所有，则意味着该商品所有权上的风险和报酬已移出该企业。（2）企业既没有保留通常与所有权相联系的继续...

企业发生以前年度的销售退回时(非资产负债表日后事项)，其冲减的销售收入应在退回当期计入

房贷计算器-九子财经 | 备案号： 桂ICP备19010581号-1 商务联系 企鹅：2790-680461

房贷计算器-九子财经 | 备案号：桂ICP备19010581号-1 商务联系企鹅：2790-680461