会计分录

资产类一、现金1、备用金a、发生时：借：其他应收款-备用金（或直接设备用金科目）贷：库存现金b、报销时：借：管理费用（等费用科目）贷：库存现金（1）定额：先核定备用金定额并拨付备用金，职工报销时据实报销，不冲减“其他应收款——备用金”借： 其他应收款——备用金 1000贷： 库存现金 1000借： 管理费用 800贷： 库存现金 800（2）非定额：不核定备用金可根据情况拨付备用金，职工报销时冲减“其他应收款——备用金”。借 ：其他应收款——备用金 1500贷： 库存现金 1500借： 管理费用 800库存现金 700（退回现金）贷 ：其他应收款——备用金 15002、现金清查a、盈余借：库存现金贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损益查明原因：借：待处理财产损溢-待处理流动资产损益贷：营业外收入（无法查明）其它应付款一应付x单位或个人b、短缺借：待处理财产损溢-待处理流动资产损益贷：库存现金查明原因：借：管理费用（无法查明）其他应收款-应收现金短缺款（个人承担责任）其他应收款-应收保险公司赔款贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损益3、接受捐赠借：库存现金贷：待转资产价值-接收货币性资产价值缴纳所得税借：待转资产价值-接收货币性资产价值贷：资本公积-其他资本公积应交税金-应交所得税银行存款a、货款交存银行借：银行存款贷：库存现金b、提取现金借：库存现金贷：银行存款其他货币资金a、取得：借：其他货币资金-外埠存款（等）贷：银行存款b、购买原材料：借：原材料应交税金-应交**（进项税）贷：其他货币资金-（明细）c、取得投资： 借：短期投资贷：其他货币资金-（明细）应收**a、收到银行承兑** 借：应收**贷：应收账款b、带息商业汇票计息 借：应收**贷：财务费用（一般在中期末和年末计息）c、申请贴现 借：银行存款财务费用（=贴现息-本期计提**利息）贷：应收**（帐面数）d、已贴现**到期承兑人拒付（1）银行划付贴现人银行帐户资金 借：应收账款-x公司贷：银行存款（2）公司银行帐户资金不足 借：应收账款-x公司贷：银行存款短期借款（帐户资金不足部分）e、到期托收入帐 借：银行存款贷：应收**f、承兑人到期拒付 借：应收账款 （可计提坏账准备）贷：应收**g、转让、背书**（购原料） 借：原材料（在途物资）应交税金-应交**（进项税）贷：应收**应收账款a、发生： 借：应收账款-x公司（扣除商业折扣额）贷：主营业务收入应交税金－应交**（销项税）b、发生现金折扣： 借：银行存款（入帐总价-现金折扣）财务费用贷：应收账款-x公司（总价）c、发生销售折让： 借：主营业务收入应交税金－应交**（销项税）贷：应收账款d、计提坏账准备 （备抵法） 借：管理费用-坏帐损失贷：坏账准备注：如计提前有借方余额，应提数=借方余额+本期应提数；如计提前有贷方余额，应提数=本期应提数-贷方余额（负数为帐面多冲减管理费用）。e、发生并核销坏帐： 借：坏账准备贷：应收账款f、确认的坏帐又收回 ： 借：应收账款 同时：借：银行存款贷：坏账准备 贷：应收账款《会计》与《税法》坏帐准备计提基数的区别：a、会计：“应收账款”+“其它应收款”科目余额，不论是否购销活动形成b、税法：“应收账款”+“应收**”科目余额，仅限于购销活动形成的预付账款a、发生 借：预付账款贷：银行存款b、付出及不足金额补付 借：原材料应交税金-应交**（进项税）贷：预付账款银行存款（预付不足部分）注：如有确凿证据表明其不符合预付账款性质，或者因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购货物的，应当将原计入预付款的金额转 入其他应收款，并按规定计提坏账准备。存货1、存货取得a、外购 借：原材料（等）应交税金-应交**（进项税）贷：应付账款（等）b、投资者投入 借：原材料应交税金-应交**（进项税）贷：实收资本（或股本）c、非货币**易取得（1）支付补价 借：原材料应交税金-应交**（进项税）贷：原材料（固定资产、无形资产等）应交税金-应交**（销项税）银行存款（支付的补价和相关税费）（2）收到补价 借：原材料应交税金-应交**（进项税）银行存款（收到的补价）贷：原材料（等）应交税金-应交**（销项税）营业外收入-非货币**易收益补价收益=补价-补价/公允价*帐面价-补价/公允价*应交税金和教育费附加d、债务重组取得（1）支付补价 借：原材料（应收账款-进项税+补价+相关税费）应交税金-应交**（进项税）贷：应收账款银行存款（=补价+相关税费）（2）收到补价 借：原材料（应收账款-进项税-补价+相关税费）银行存款（补价）贷：应收账款银行存款（相关税费）e、接受捐赠 借：原材料应交税金-应交**（进项税）贷：待转资产价值-接受非现金资产准备银行存款（相关费用）应交税金（税费）月底： 借：待转资产价值-接受非现金资产准备贷：资本公积-接受非现金资产准备处置后： 借：资本公积-接受非现金资产准备贷：资本公积-其他资本公积2、存货日常事务a、在途物资 借：在途物资应交税金-应交**（进项税）贷：应付账款b、估价入帐 借：原材料贷：应付账款-估价注：本月未入库**不得抵扣c、生产、日常领用 借：生产成本制造费用管理费用贷：原材料（等）d、工程领用 借：在建工程（或工程物资）贷：原材料应交税金-应交**（进项税额转出）e、用于职工福利 借：应付福利费贷：原材料应交税金-应交**（进项税额转出）3、计划成本法a、入库 借：原材料（等）贷：物资采购（计划成本）b、付款、**到达 借：物资采购（实际成本）应交税金-应交**（进项税）贷：银行存款（应付账款）c、月底物资采购余额转出借方（超支）： 借：材料成本差异贷：物资采购贷方（节约） 借：物资采购贷：材料成本差异计划成本=实际入库数量（扣减发生的合理损耗量）*计划价实际成本=包含合理损耗的购货金额（即**价）材料成本差异率=（月初结存差异+本期差异）/（月初计划成本+本期计划成本）d、分摊本月材料成本差异借：生产成本（等，+或-）贷：材料成本差异（+或-）4、零售价法成本率=（期初存货成本+本期存货成本）/（期初存货售价+本期存货售价）期销售存货的成本=本期存货的售价（销售收入）*成本率例：某商品公司采用零售价法，期初存货成本20000元，售价总额30000元。本期购入存货100000元，售价120000元，本期销售收入100000元，本期销售成本是多少？成本率=（20000+100000）/（30000+120000）=80%销售成本=100000*80%=80000元5、毛利率法销售成本-销售收入-毛利例：某商业公司采用毛利率法，02年5月月初存货2400万元，本月购货成本1500万元，销货收入4550万元，上月毛利率24%，求5月末成本。5月销售成本=4550*（1-24%）=3458万元5月末成本　=2400+1500-3458=442万元6、包装物a、发出 借：销售费用（1、出借2、随同商品出售不单独计价）其他业务支出（1、出租2、随同商品出售单独计价）贷：包装物注意：包装物仅指容器，不包括包装材料，在原材料核算；自用的作为固定资产或低值易耗品核算。7、委托代销商品核算受托方：a、发出时 借：委托代销商品贷：库存商品b、收到销货清单，开具** 借：应收账款贷：主营业务收入应交税金-应交**（销项税）c、收到款项 借：银行存款贷：应收账款d．结转成本 借：主营业务成本贷：委托代销商品e、支付代销费用 借：销售费用贷：银行存款（或应收账款）受托方：a、收到 借：委托代销商品贷：委托代销款b、对外销售 借：应收账款（或银行存款）贷：主营业务收入应交税金-应交**（销项税）c、月底开出销货清单，收到委托单位** 借：代销商品款应交税金-应交**（进项税）贷：银行存款（应付账款）d、结转成本 借：主营业务成本贷：委托代销商品7、委托加工物资委托方： a、发出时 借：委托加工物资贷：原材料b、支付运费、加工费等 借：委托加工物资贷：银行存款（应付账款）c、支付消费税 、** 借：委托加工物资(直接出售)应交税金-消费税（收回后继续加工）应交税金-应交**（进项税）贷：银行存款消费税计税价格=（发出材料金额+加工费）/（1-税率）**=加工费*税率d、转回 借：原材料(库存商品)贷：委托加工物资9、盘存发生盈亏 借：待处理财产损溢（盘亏） 借：原材料贷： 原材料 贷：待处理财产损溢（盘盈）a、盘盈 借：待处理财产损溢贷：营业外收入b、盘亏 借：管理费用（因计量、日常管理导致的损失）其他应收款-x个人其他应收款-应收x保险公司赔款贷：待处理财产损溢10、存货期末计价按成本与可变现净值孰低法a、计提跌价准备 借：管理费用-计提的存货低价准备贷：存活跌价准备b、市价回升未到计提前存货帐面价值，部分冲回借：存活跌价准备贷：管理费用-计提的存货低价准备c、市价回升高于原帐面价值，全部冲回，不得超过原帐面价值借：存活跌价准备贷：管理费用-计提的存货低价准备11、因销售、债务重组、非货币**易结转的存货跌价准备=上期末该类存货所计提的存货跌价准备/上期末改类存货的帐面金额*因销售、债务重组非货币**易而转出的存货的帐面余额短期投资1、取得时 借：短期投资应收股利（垫付的股利，已宣告未分派的股利）贷：银行存款2、收到投资前宣告现金股利 借：银行存款贷：应收股利3、取得后获取股利 借：银行存款贷：短期投资4、计提跌价准备 借：投资收益-计提短期投资跌价准备贷：短期投资跌价准备5、部分出售 借：银行存款短期投资跌价准备（出售部分分摊额，也可期末一起调整）贷：短期投资投资收益（借或贷）5、全部出售、处理 借：银行存款短期投资跌价准备贷：短期投资投资收益（借或贷）九、长期股权投资1、成本法a、取得（1）购买 借：长期股权投资-x公司应收股利（已宣告未分派现金股利）贷：银行存款（2）债务人抵偿债务而取得a、收到补价 借：长期股权投资（=应收账款-补价）银行存款（收到补价）贷：应收账款b、支付补价 借：长期股权投资（=应收账款+补价）贷：应收账款银行存款（支付补价）（3）非货币**易取得（固定资产换入举例）a、借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产b、（1）支付补价 借：长期股权投资-x公司贷：固定资产清理银行存款（2）收到补价 借：长期股权投资-x公司银行存款贷：固定资产清理营业外收入-非货币**易收益b、日常事务（1）追加投资 借：长期股权投资-x公司贷：银行存款（2）收到投资年度以前的利润或现金股利 借：银行存款贷：长期股权投资-x公司（3）投资年度的利润和现金股利的处理 借：银行存款贷：投资收益长期股权投资-x公司投资公司投资年度应享有的投资收益=投资当年被投资单位实现的净损益*投资公司持股比例*（当年投资持有月份/全年月份12）我国公司一般是当年利润或现金股利下年分派，由此导致冲减成本的核算。【应冲减初始投资成本的金额】=被投资单位分派的利润或现金股利*投资公司持股比例-投资公司投资年度应享有的投资收益即：超过应享有收益部分冲减投资成本（4）投资以后的利润或现金股利的处理a、冲回以前会计期间冲减的投资成本 借：应收股利长期股权投资-x公司贷：投资收益-股利收入b、继续冲减投资成本 借：应收股利贷：长期股权投资-x公司投资收益-股利收入【应冲减初始投资成本的金额】=（投资后至本年末被投资单位累积分派的利润或现金股利-投资后至上年末止被投资单位累积实现的净损益）*投资公司的持股比例-投资公司已冲减的初始投资成本应确认的投资收益=投资公司当年获得的利润或现金股利-应冲减初始投资成本的金额举例：a公司2002年1月1日以已银行存款购入b公司10%股份，准备长期持有。投资成本110 000。（1）b公司2003年5月8日宣告分派上年度现金股利10 000；取得时： 借：长期股权投资-b公司 110 000贷：银行存款 110 000分派股利时： 借：应收股利 10 000贷：长期股权投资-b公司 10 000假设：（2）b公司2003年实现净利润400 000，2004年5月8日宣告分派300 000现金股利冲减投资成本额=【（100 000+300 000）-400 000】*10%-10 000=-10 000借：应收股利 30 000长期股权投资-x公司 10 000贷：投资收益-鼓励收入 40 000假设：（3）b公司2003年实现净利润400 000，2004年5月8日宣告分派450 000现金股利冲减投资成本额=【（100 000+450 000）-400 000】*10%-10 000=5 000借：应收股利 45 000贷：长期股权投资-x公司 5 00**收益-鼓励收入 40 000假设：（4）引用例（3），b公司2004年实现净利润100 000，2005年4月8日宣告分派30 000现金股利冲减投资成本额=【（100 000+450 000+30 000）-（400 000+100 000）】*10%-（10 000+5 000）=-7 000借：应收股利 30 000 20210311