合同现金流类型、特征?什么是基本信贷安排?

荒城旧梦℡ 2024-06-17 16:51:03
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通常,合同现金流量是否具有基础贷款特征是显而易见;1.资金的时间价值;资金的时间价值,是指仅因时间的流逝而得到的利息补;2.修订了现金流量的时点或金额的合同条款;一项金融资产可能包含了能够导致合同现金流量的时点;3.规定利率的豁免;**或监管机构可能规定了相应的利率;三、新准则的分类程序;根据上述两项分类基础,新准则下金融资产和金融负债;本文由天职国际会计师 通常,合同现金流量是否具有基础贷款特征是显而易见的,但有时也需要进一步分析。《国际财务报表准则第9号》提供了是否具有基础贷款特征相关的更加广泛的指引。关键是,新准则澄清了,利息不仅包括因资金时间价值和信用风险产生的回报,还包括其他形式的回报:流动性风险、成本的抵消以及利润率等。具有基础贷款特征的合同现金流量,必须仅包含与基础借款协议一致的回报,因此,如果合同现金流量包括了权益价格风险相关的回报,则不属于具有基础贷款特征。1.资金的时间价值资金的时间价值,是指仅因时间的流逝而得到的利息补偿部分。 通常,利息产生期间与所使用的同期间利率是相对应的,例如,3个月期的利息,应采用3个月期的libor(伦敦银行同业拆借利率)进行计算。但是,某些情况下,利息是不断变动的(即未确定的),例如,如果一项金融资产的利率是定期调整的,但调整频率与相应的利率并不匹配。在这种情况下,主体应当对合同现金流量特征进行评价,包括调整内容、性质或金额,以确定合同现金流量是否具有基础贷款特征。此类评价的目的,是确定合同现金流量是否与在不调整的情况下产生的资金时间价值存在重大差异。 2.修订了现金流量的时点或金额的合同条款一项金融资产可能包含了能够导致合同现金流量的时点或金额的合同条款。主体应当评价加入或剔除此类合同条款所产生的合同现金流量,是否与基础贷款特征一致。例如,一项预付的金融资产,其合同现金流量要具有基础贷款特征,则在预付和不预付的情况下,其现金流量都必须与基础贷款特征一致。金融资产的合同现金流量要具有基础贷款特征,合同条款变更导致的现金流量应当与基础借款协议一致。3.规定利率的豁免**或监管机构可能规定了相应的利率。这可能导致利息的时间价值并未反映随时间流逝而产生的补偿。只要未导致与基础借款协议不一致的风险和波动,则应将此类现金流量视为具有基础贷款特征。 20210311
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