收取违约金如何开具**?

张若曦❤️pb? 2024-06-26 20:21:11

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甲企业将房屋出租给乙公司，因故未到期提前收回，合同约定甲公司应付乙公约金12万元。甲公司支付违约金，向乙公司索取**，乙公司是否应该开具**？应开何种**？企业收取违约金时，应区分不同的情况，在开具**时区别对待。一般地，销售货物或提供**应税劳务而收取的违约金，应开具**专用**，并计入销售收入；提供服务性业务而收取的违约金，应开具服务业**，并计入营业收入；因资金往来而收取的违约金，应开具服务业**，按金融保险业计征营业税。这里要注意，如销售货物的所有权没有发生转移，或者未提供**、营业税应税劳务而收取的违约金，则不需要开具**。例如，上述乙公司收取甲公司12万元违约金，是在未销售货物或者提供加工、修理修配劳务及未提供营业税应税劳务的情况下收取的违约金，不属于**或营业税的征税范围，不征收**或营业税，也不属于**管理范围，因此乙公司不需要开具**，只开具收款收据即可。具体分析如下。第一，销货方收取违约金。购销双方在交易过程会签订合同，合同一般会订立违约条款，违约要支付相应的违约金。销货方向购货方收取违约金分两种情况：（一）合同履行前违约。如果购货方在合同履行前违约，双方最终并没有执行合同，则违约金不属于生产经营的业务往来。《**管理办法》第三条规定，**是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证，既然没有发生经营行为，故不需要开具**。（二）合同履行过程中违约。如果购货方在合同履行过程中违约，而合同内容属于应缴**行为，根据**暂行条例第六条及**暂行条例实施细则第十二条的规定，即**销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费山颂用。违约金属于价外费用，一般地，销货方要将违约金与货款一起开具**给购货方，并计算缴纳**。操作中注意，如果货物价格与价外费用需要分逗历别填写，可以在专用**的“单价”栏填写价、费合计数，另附价外费用项目交与购货方。但如果价外费用属于代收代缴的消费税，则该项合计数中不应包括此项价外费用，应另行开具普通**。例如，甲公司与乙公司（均为**一般纳税人）签订合同，由甲公司向乙公司供应产品。如果甲公司已销售货物给乙公司，乙公司违约，则甲公司收取的违约金，需要开具**专用**给乙公司。如果属于应缴营业税行为，根据营业税暂行条例第五条和营业税暂行条例实施细则第十三条的规定收逗指郑取的违约金属于价外费用，应当并入营业额征收营业税。同时，根据《**、****关于营业税若干政策问题的通知》（财税[2003]16号）的规定，单位和个人提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产时，因受让方违约而从受让方取得的违约金收入，应并入营业额中征收营业税，收取违约金的一方应开具营业税**给对方。第二，购货方收取违约金。对于经营**应税货物或应税劳务行为，因销售方违约而支付给购买方的违约金，由于购买方不存在销售货物或应税劳务的情形，违约金不是生产经营收入，不需要开具**，只需开具收款收据。《**管理办法》第二十条规定，销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应向付款方开具**；特殊情况下由付款方向收款方开具**。也就是说，开具**的前提是销售商品、提供劳务等而取得了生产经营收入，不是生产经营收入则不需要开具**。例如，甲乙公司是购销双方，甲公司因所销售产品的质量存在问题，合同约定，甲公司支付10万元违约金给乙公司。由于乙公司仅是购买货物而非销售货物，乙公司收取的10万元违约金不存在**的纳税义务，无需缴纳**，也不需要开具**专用**。如果属于营业税应税项目，对于接受营业税应税项目一方因提供方违约而收取的违约金，因接受方没有对提供方提供营业税应税劳务、转让无形资产和销售不动产，不存在缴纳营业税的义务，所以收取的违约金无需缴纳营业税，也无须开具营业税**。总之，如果形成了销售的违约金价外费用，应并入**应税销售额，同时可以按规定开具**专用**。如果没有实际发生销售业务而收取的违约金，不需要开具**，但要提供给对方合法、合理的依据，如**判决书或调解书、仲裁机构的裁定书、双方签订的提供应税货物或应税劳务的协议、双方签订的赔偿协议、收款方开具的**或收据。违约金的会计和税务处理案例分析对“违约金”一定要征收**吗？收取业主违约金是否缴营业税？违约金是否计入契税的计税依据征收契税？房地产企业履行合同中收付违约金的处理 20210311

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