非金融类企业的货币资金主要包括哪些?

菠萝派对气球 2024-06-17 07:36:52
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准则规定:通常情况下,投资企业投入合营企业的各项非货币性资产,在合营企业中按照公允价值计量,并在公允价值计量基础上确定投资各方应享有的权益比例。在投资企业的个别财务报表中,按投出的非货币性资产的公允价值确认为长期股权投资的初始计量金额,投出的非货币性资产的公允价值与其账面价值的差额,确认相应的利得计入损益。但在合并财务报表中,该部分利得中归属于投资企业的部分实质上是未实现内部交易损益,当投资企业以非货币性资产投入合营企业以换取其在合营企业中的权益时,投资企业应当在当期损益中确认归属于其他投资企业的利得或损失部分。如果除了取得合营企业权益之外,投资企业还取得了除在合营中权益(长期股权投资)以外的货币性或非货币性资产,在合并财务报表中确认与此相关的损益。确认损益=内部交易损益*收到资产价值/投出资产公允价值题目中甲公司以账面价值880万元的固定资产出资,公允价值1000万元,确认收益120万元(1000-880)。另收到现金50万元,所以120万元中实现利得为6万元(120*50/1000)。甲公司在个别财务报表中的处理甲公司上述对丙公司的投资,按照长期股权投资准则的原则确认初始投资成本;投出厂房的账面价值与其公允价值之间的差额120万元(1000-880)确认损益(利得),其账务处理如下:借:固定资产清理880累计折旧320贷:固定资产1200借:长期股权投资——丙公司(成本)950银行存款50贷:固定资产清理1000借:固定资产清理120贷:营业外收入120由于在此项交易中,甲公司收取50万元现金,上述利得中包含50万元收取的现金实现的利得为6万元(120÷1000×50),甲公司投资时固定资产中未实现内部交易损益=120-6=114(万元)。2010年12月31日固定资产中未实现内部交易损益=114-114÷10×9/12=105.45(万元)。甲公司应确认的投资收益=(800-105.45)×50%=347.28(万元)借:长期股权投资——丙公司(损益调整)347.28贷:投资收益347.28(2)甲公司在合并财务报表中的处理借:营业外收入57(114×50%)贷:投资收益57 20210311
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