接受土地投资入账价如何确定?

新疆旅拍摄影师漠琦 2024-11-15 14:33:56
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,除开发房地产业务外,还拥有一块成本为1亿的工业用地;b公司为从事物流和兰花种植的非房地产开发企业;现a公司将工业用地按公允价值3亿对b公司投资入股,供b公司扩大物流及兰花种植业务。 问题三:一年半后,b公司经**批准将上述工业用地性质变更为住宅用地,并补缴了土地出让金1.5亿,那么当b公司开发并销售住宅时可抵扣土地**的土地成本是多少?可抵扣企业所得税的土地成本是多少?答案: 一、房地产企业将土地使用权投资于非房地产企业,继续执行财税[1995]48号文件规定,免征土地**。 二、依据企业所得税法实施条例第25条、国税函[2008]828号规定,企业以非现金资产对外投资,因其发生的所有权转移,应视同销售确认资产转让所得 。土地评估增值,应当并入a公司当年应纳税所得总额,缴纳企业所得税。但依据财税[2009]59号文件规定,b公司收购a公司非现金资产(土地使用权),如果收购非现金资产(公允价)占全部非现金资产总额(公允价)的比例超过75%,并且b公司以本企业股权作为对价,可以选择适用特殊重组办法进行所得税处理,即a公司暂不确认资产转让所得,相应地,a公司取得b公司股权的计税基础按照1亿元确定,将来转让股权计算股权转让所得时,按照计税基础扣除。 三、b公司接受投资的土地使用权应当按照公允价值作为计税基础,在计算土地**和企业所得税前扣除。取得土地使用权所支付的金额包括现金、非现金资产、权益工具或承担的债务金额。 接受投资的土地使用权,是以支付权益工具(股权)的代价取得的,其股权的公允价与土地使用权的公允价相等,其取得土地使用权支付的价款,即是投资合同确认的价格(投资时的评估价)3亿元,此外,补交的出让金1.5亿元以及缴纳的契税一并构成土地使用权的计税成本。 20210311
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