如何审计子公司

Luna? 2024-11-27 23:41:12

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一）加强分支机构内部会计控制的方法1、不相容职务相互分离控制：按照不相容职务相分离的原则，合理设置会计及相关工作岗位，形成相互制衡机制。不相容职务主要包括：授权批准、业务经办、会计记录、财产保管、稽核检查等。2、授权批准控制：明确各职能部门授权批准范围、权限、程序、责任等，保证企业权责分明，管理科学。3、会计系统控制：依据《会计法》和**统一的会计制度，制定适合本单位的会计制度，明确会计凭证、会计帐簿和财务报告的处理程序，建立和完善会计档案保管和会计工作交接办法，实行会计人员岗位责任制，充分发挥会计的监督职能。4、财产保全控制：严格限制未经授权人员对财产的直接接触，采取定期盘点、财产记录、帐实核对、财产保险等措施，确保各种财产安全、完整。5、电子信息技术控制：运用电子信息技术手段建立内部会计控制系统，减少和消除人为控制因素，确保内部会计控制的有效实施。（二）将分支机构转换为子公司的组织形式，独立核算，自负盈亏针对目前分支机构的经营收支皆由总公司全盘负责，难以发挥分支机构各部门人员的责任心及管理水平，培养惰性。只有转换为子公司的组织形式，独立核算，自负盈亏，并进行绩效评估，才能充分发挥人员的积极性与创造力，激发潜能，提高效率。（三）建立财务主管快速信息反馈制度各子公司的财务主管一律由集团公司委派，管理及薪资发放皆由其全权负责。集团公司定期召开各分公司财务主管会议，沟通信息，提出要求。建立财务主管快速信息反馈制度包括经营情况的即时报告制度，常用的内部报告有：1、资金分析报告，包括资金日报、借还款进度表、贷款担保抵押表、银行帐户及印鉴管理表等。2、经营分析报告。3、费用分析报告。4、资产分析报告。5、投资分析报告。6、财务分析报告等。另外财务主管必须对优化子公司资产结构提出建议，如对子公司会计报表反映应收帐款、其他应收款呈现出明显结构失衡情况，必须在签字时提出改进方案。（四）实行大额支出会签和专项支出会签制度1、应着重抓资金流出的控制，建立大额支出会签制度。2、确定会签起点。可以对不同时期、不同性质、不同去向的支出规定不同的会签起点金额。3、作好专项支出审批。对各子公司对外协作、对外投资、工资发放、业务招待费等专项开支制定专项审批制度。4、进一步加强对子公司投资项目的监管力度。（五）实行网上银行管理网上银行在集团公司（特别是跨地区的经营业务）进行资金管理方面有着很好的功能，对分子公司的资金监督和统一管理有很好的功效。1、开展异地分子公司帐户查询。可实时查询其帐户余额、明细帐户信息等。2、收支两条线管理。可以将分子公司签约帐户分别设定收支属性，进行收支两条线管理，将公司资金风险降到最低，便于集中管理使用资金。3、限定余额管理。将帐户超过限额的部分划归到指定的帐户，确保安全，同时也便于公司统一管理。4、异地资金主动划拨。可将分子公司帐户余额主动划拨到集团公司指定的收款帐户上，特别提供批量支付的功能。（六）推行预算管理为了尽可能做到事前控制，促进公司经营目标的实现，必须实行全面预算管理，并把预算管理延伸到各个子公司。要求围绕集团公司总目标和各子公司目标，按时编制年度、季度、月度预算。规定把年度、季度预算作为控制预算，由集团公司审批、考核；把月度预算作为执行预算，由各公司管理。（七）完善子公司的考核指标体系1、合理确定投资回报率，确保资产保值增值。集团公司参照子公司历年盈利水平，结合子公司的实际情况以及在一定经营期间所能达到的业绩，确定各子公司比较合理的投资回报率，以达到资产的保值增值。同时，子公司所获利润要按一定的投资比例返回母公司，以满足集团公司长远发展的需要。2、建立各项财务指示执行情况的指标管理体系，使考核和监督控制体系不断完善和科学化。其主要指标包括现金比率、经营净现金比率、流动比率、不良资产比率、资产损失比率、净资产收益率。（八）增强调控能力利用网上银行功能，把各子公司的银行帐户余额联到集团公司董事长、财务主管人员的信息机上，及时掌握最确切的信息，必要时进行调控。采取预开商业承兑汇票的方法有效集中集团所须的资金。要求各子公司在年初就把全年各月的各项费用开出商业承兑汇票上交集团公司，盖齐印章，金额暂空，到时集团公司根据实际应收数填写金额，并提前将**和承兑汇票第一联返回各子公司，要求各子公司作好资金准备，集团公司按时收款。这样，以商业承兑汇票代替了专项托收功能，保证了全局利益。（九）强化内部审计内部审计人员常年对各子公司进行巡回审计的专题审计，审查财务收支、检查财税法规和公司内财务制度的执行情况，发现问题及时提出整改要求，并报告集团公司领导。年终进行会计报表审计，根据审计结果出具审计报告，必要时出具管理建议书。内部审计能对分子公司会计信息及报表的真实可靠度进行印证，为集团公**核子公司会计主管提供参考。集团公司根据内审及注册会计师审计结果确认各子公司及其经营者的经营成果，评价资产的保值增值程度，兑现有关奖罚条款。 20210311

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