股份制商业银行如何使用递延所得税

遇_2Amor° 2024-06-22 06:48:56
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股份制商业银行可以使用递延所得税隐藏利润,可以抵缴以后年度的企业所得税税款。递延所得税隐藏资产的“套路”递延所得税资产是未来预计可用来抵税的资产。所有提前缴纳的所得税被计入递延所得税资产,这部分资产可以用来抵扣未来发生的企业所得税。针对银行来说递延所得税资产包含什么呢?参考招行2017年年报,其主要组成部分是多计提的资产减值造成的递延所得税资产。具体是这样的,银行计提减值损失(比如减值100亿)会压低银行税前利润。但税务局并不认可这种计提,税要按照税务局认可的标准(比如只认核销的50亿)计算可以不交税的减值,所以超出税务局标准的减值部分(100-50=50亿,相当于拨备增量的部分)需按照25%的税率交税,银行要多交税12.5亿。银行表示,减值已经计提,为什么还要多交税?国税则表示,多交的税先记录在递延所得税资产科目下,未来银行的这些减值真的用于核销了,可以用递延所得税科目下的资产来抵税。所以,以税务局的标准为标杆,谁家的递延所得税资产增长快谁家就藏了利润。那么,从递延所得税资产增量是否可以反推隐藏了多少利润呢?按照上面的例子,多计提的50亿,交了12.5亿的税。当未来不良情况好转了,多提的50亿可以用来核销不良,就可以少提50亿减值。因此,税前净利润增加了50亿,正好把之前多交的12.5亿用来抵扣新的税。最终,这50亿就可以变成净利润增量了。也就是说,毛估可以按照递延所得税资产增量的2~3倍来估计隐藏的利润(递延所得税资产中除了减值造成的还有一些其他科目造成的,如应付工资等)。请参考。 20210311
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