会计分录

Lee阿君 2024-12-23 08:31:30

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【计算分析题】乙股份有限公司（以下简称乙公司），属于**一般纳税人，适用的**税率为17%。乙公司2011年至2013年与固定资产有关的业务资料如下：（1）2011年12月1日，乙公司购入一条需要安装的生产线，取得的**专用**上注明的生产线价款为1 000万元，**税额为170万元；发生保险费3万元，款项均以银行存款支付；没有发生其他相关税费。（2）2011年12月1日，乙公司开始以自营方式安装该生产线。安装期间领用生产用原材料实际成本为12万元，发生安装工人工资5万元，没有发生其他相关税费。该原材料未计提存货跌价准备。（3）2011年12月31日，该生产线达到预定可使用状态，当日投入使用。该生产线预计使用年限为6年，预计净残值为12万元，采用年限平均法计提折旧。（4）2012年12月31日，乙公司在对该生产线进行检查时发现其已经发生减值。乙公司预计该生产线未来5年现金流量的现值为708万元；该生产线的公允价值减去处置费用后的净额为600万元。该生产线的预计尚可使用年限为5年，预计净残值为8万元，仍采用年限平均法计提折旧。（5）2013年6月30日，乙公司采用出包方式对该生产线进行改良。当日，该生产线停止使用，开始进行改良。在改良过程中，乙公司以银行存款支付工程总价款122万元。（6）2013年8月20日，改良工程完工验收合格并于当日投入使用，预计尚可使用年限为8年，预计净残值为10万元，采用年限平均法计提折旧。2013年12月31日，该生产线未发生减值。要求：（1）编制2011年12月1日购入该生产线的会计分录。（2）编制2011年12月与安装该生产线相关的会计分录。（3）编制2011年12月31日该生产线达到预定可使用状态的会计分录。（4）计算2012年度该生产线计提的折旧额。（5）计算2012年12月31日该生产线应计提的减值准备金额，并编制相应的会计分录。（6）编制2013年6月30日该生产线转入改良时的会计分录。（7）计算2013年8月20日改良工程达到预定可使用状态后该生产线的成本及2013年度该生产线改良后计提的折旧额。（答案中的金额单位用万元表示，涉及“应交税费”科目，必须写出其相应地明细科目及专栏名称）【答案】（1）借：在建工程 1 003 应交税费——应交**（进项税额） 170 贷：银行存款 1 173 （2）借：在建工程 17 贷：原材料 12 应付职工薪酬 5 （3）借：固定资产 1 020 贷：在建工程 1 020（1 003+17）（4）2012年折旧额=（1020-12）/6=168（万元）（5）2012年12月31日生产线的未来现金流量现值为708万元，而公允价值减去处置费用后的净额为600万元。所以，该生产线可收回金额为708万元。应计提减值准备金额=（1020-168）-708=144（万元）借：资产减值损失 144 贷：固定资产减值准备 144 （6）2013年6月30日改良前累计计提的折旧额=168+（708-8）/5×1/2=238（万元）。借：在建工程 638 累计折旧 238 固定资产减值准备 144 贷：固定资产 1 020 （7）改良后该生产线成本=638＋122=760（万元） 2013年改良后应计提折旧额=（760-10）/8×4/12=31.25（万元）。 20210311

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