固定资产管理制度设计

固定资产主要包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具，以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等。固定资产的安全、完整直接影响到企业生产经营的可持续发展能力。企业应当根据固定资产特点，分析、归纳、设计合理的业务流程，查找管理的薄弱环节，健全全面风险管控措施，保证固定资产安全、完整、高效运行。固定资产业务流程，通常可以分为取得、验收移交、日常维护、更新改造和淘汰处置等五个环节。（一）固定资产取得固定资产涉及外购、自行建造、非货币性资产交换换入等方式。生产设备、运输工具、房屋建筑物、办公家具和办公设备等不同类型固定资产有不同的验收程序和技术要求，同一类固定资产也会因其标准化程度、技术难度等的不同而对验收工作提出不同的要求。通常来说，办公家具、电脑、打印机等标准化程度较高的固定资产验收过程较为简化，对一些复杂的大型生产设备，尤其是定制的高科技精密仪器，以及建筑物竣工验收等，需要一套规范、严密的验收制度。该环节的主要风险是：新增固定资产验收程序不规范，可能导致资产质量不符要求、进而影响资产运行；固定资产投保制度不健全，可能导致应投保资产未投保、索赔不力，不能有效防范资产损失风险。主要管控措施：1.建立严格的固定资产交付使用验收制度。企业外购固定资产应当根据合同、供应商发货单等对所购固定资产的品种、规格、数量、质量、技术要求及其他内容进行验收，出具验收单，编制验收报告。企业自行建造的固定资产，应由建造部门、固定资产管理部门、使用部门共同填制固定资产移交使用验收单，验收合格后移交使用部门投入使用。未通过验收的不合格资产，不得接收，必须按照合同等有关规定办理退换货或其他弥补措施。对于具有权属证明的资产，取得时必须有合法的权属证书。2.重视和加强固定资产的投保工作。企业应当通盘考虑固定资产状况，根据其性质和特点，确定和严格执行固定资产的投保范围和政策。投保金额与投保项目力求适当，对应投保的固定资产项目按规定程序进行审批，办理投保手续，规范投保行为，应对固定资产损失风险。对于重大固定资产项目的投保，应当考虑采取招标方式确定保险人，防范固定资产投保舞弊。已投保的固定资产发生损失的，及时调查原因及受损金额，向保险公司办理相关的索赔手续。（二）资产登记造册企业取得每项固定资产后均需要进行详细登记，编制固定资产目录，建立固定资产卡片，便于固定资产的统计、检查和后续管理。该环节的主要风险是：固定资产登记内容不完整，可能导致资产流失、资产信息失真、账实不符。主要管控措施：1.根据固定资产的定义，结合自身实际情况，制定适合本企业的固定资产目录，列明固定资产编号、名称、种类、所在地点、使用部门、责任人、数量、账面价值、使用年限、损耗等内容，有利于企业了解固定资产使用情况的全貌。2.按照单项资产建立固定资产卡片，资产卡片应在资产编号上与固定资产目录保持对应关系，详细记录各项固定资产的来源、验收、使用地点、责任单位和责任人、运转、维修、改造、折旧、盘点等相关内容,便于固定资产的有效识别。固定资产目录和卡片均应定期或不定期复核，保证信息的真实和完整。（三）固定资产运行维护该环节的主要风险是：固定资产操作不当、失修或维护过剩，可能造成资产使用效率低下、产品残次率高，甚至发生生产事故，或资源浪费。主要管控措施：1.固定资产使用部门会同资产管理部门负责固定资产日常维修、保养，将资产日常维护流程体制化、程序化、标准化，定期检查，及时消除风险，提高固定资产的使用效率，切实消除安全隐患。2.固定资产使用部门及管理部门建立固定资产运行管理档案，并据以制定合理的日常维修和大修理计划，并经主管领导审批。3.固定资产实物管理部门审核施工单位资质和资信，并建立管理档案；修理项目应分类，明确需要招投标项目。修理完成，由施工单位出具交工验收报告，经资产使用和实物管理部门核对工程量并审批。重大项目应专项审计。4.企业生产线等关键设备的运作效率与效果将直接影响企业的安全生产和产品质量，操作人员上岗前应由具有资质的技术人员对其进行充分的岗前培训，特殊设备实行岗位许可制度，需持证上岗，必须对资产运转进行实时监控，保证资产使用流程与既定操作流程相符，确保安全运行，提高使用效率。（四）固定资产升级改造企业需要定期或不定期对固定资产进行升级改造，以便不断提高产品质量，开发新品种，降低能源资源消耗，保证生产的安全环保。固定资产更新有部分更新与整体更新两种情形，部分更新的目的通常包括局部技术改造、更换高性能部件、增加新功能等方面，需权衡更新活动的成本与效益综合决策；整体更新主要指对陈旧设备的淘汰与全面升级，更侧重于资产技术的先进性，符合企业的整体发展战略。该环节的主要风险是：固定资产更新改造不够，可能造成企业产品线老化、缺乏市场竞争力。主要管控措施：1.定期对固定资产技术先进性评估，结合盈利能力和企业发展可持续性，资产使用部门根据需要提出技改方案，与财务部门一起进行预算可行性分析，并且经过管理部门的审核批准。2.管理部门需对技改方案实施过程适时监控、加强管理，有条件企业建立技改专项资金并定期或不定期审计。（五）资产清查企业应建立固定资产清查制度，至少每年全面清查，保证固定资产账实相符、及时掌握资产盈利能力和市场价值。固定资产清查中发现的问题，应当查明原因，追究责任，妥善处理。该环节的风险主要是：固定资产丢失、毁损等造成账实不符、或资产贬值严重。主要管控措施：1．财务部门组织固定资产使用部门和管理部门需定期进行清查，明确资产权属，确保实物与卡、财务账表相符，在清查作业实施之前编制清查方案，经过管理部门审核后进行相关的清查作业。2．在清查结束后，清查人员需要编制清查报告，管理部门需就清查报告进行审核，确保真实性、可靠性。3．清查过程中发现的盘盈（盘亏），应分析原因，追究责任，妥善处理，报告审核通过后及时调整固定资产账面价值，确保账实相符，并上报备案。（六）抵押质押抵押是指债务人或者第三人不转移对财产的占有权，而将该财产抵押作为债权的担保，当债务人不履行债务时，债权人有权依法以抵押财产折价或以拍卖、变卖抵押财产的价款优先受偿。质押也称质权，就是债务人或第三人将其动产移交债权人占有，将该动产作为债权的担保，当债务人不履行债务时，债权人有权依法就该动产卖得价金优先受偿。企业有时因**等原因以其固定资产作抵押物或质物向银行等金融机构借款，如到期不能归还借款，银行则有权依法以该固定资产折价或拍卖。该环节的主要风险是：固定资产抵押制度不完善，可能导致抵押资产价值低估和资产流失。主要管控措施：1．加强固定资产抵押、质押的管理，明晰固定资产抵押、质押流程，规定固定资产抵押、质押的程序和审批权限等，确保资产抵押、质押经过授权审批及适当程序。同时，应做好相应记录，保障企业资产安全。2．财务部门办理资产抵押时，如需要委托专业中介机构鉴定评估固定资产的实际价值，应当会同金融机构有关人员、固定资产管理部门、固定资产使用部门现场勘验抵押品，对抵押资产的价值进行评估。对于抵押资产，应编制专门的抵押资产目录。（七）固定资产处置该环节的主要风险是：固定资产处置方式不合理，可能造成企业经济损失。主要管控措施：企业应当建立健全固定资产处置的相关制度，区分固定资产不同的处置方式，采取相应控制措施,确定固定资产处置的范围、标准、程序和审批权限，保证固定资产处置的科学性，使企业的资源得到有效的运用。1．对使用期满、正常报废的固定资产，应由固定资产使用部门或管理部门填制固定资产报废单，经企业授权部门或人员批准后对该固定资产进行报废清理。2．对使用期限未满、非正常报废的固定资产，应由固定资产使用部门提出报废申请，注明报废理由、估计清理费用和可回收残值、预计处置价格等。企业应组织有关部门进行技术鉴定，按规定程序审批后进行报废清理。3．对拟出售或投资转出及非货币交换的固定资产，应由有关部门或人员提出处置申请，对固定资产价值进行评估，并出具资产评估报告。报经企业授权部门或人员批准后予以出售或转让。企业应特别关注固定资产处置中的关联交易和处置定价，固定资产的处置应由独立于固定资产管理部门和使用部门的相关授权人员办理，固定资产处置价格应报经企业授权部门或人员审批后确定。对于重大固定资产处置，应当考虑聘请具有资质的中介机构进行资产评估，采取集体审议或联签制度。涉及产权变更的，应及时办理产权变更手续。4．对出租的固定资产由相关管理部门提出出租或出借的申请，写明申请的理由和原因，并由相关授权人员和部门就申请进行审核。审核通过后应签订出租或出借合同，包括合同双方的具体情况，出租的原因和期限等内容。固定资产管理制度范例第一章总则第一条为加强公司固定资产管理，规范固定资产购置、使用和保管、调拨、盘点、处置等行为，保护固定资产的安全、完整，提高固定资产使用效率，结合公司内部规章制度以及实际业务情况，制定本制度。第二条本制度适用于公司，控股子公司参照执行。第三条本制度中所指固定资产是指公司为生产商品、提供劳务、出租或经营管理所持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产。固定资产的使用寿命，是指企业使用固定资产的预计期间，或者该固定资产所能生产产品或提供劳务的数量。公司固定资产的使用寿命为7-40年，并按相应的使用年限计提折旧。第四条公司应根据下发的固定资产目录，结合自身实际情况，对本单位固定资产目录内容进行规范。固定资产目录中需要明确固定资产类别（运营车辆、房屋建筑物、土地、其他固定资产等）、折旧年限、折旧办法及残值率等信息。第五条公司固定资产的管理重点是对财产类别及用途进行合理划分，明确归口管理部门及使用责任人，以确保财产的安全。第二章固定资产管理工作部门职责第六条公司建立固定资产管理工作岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理固定资产业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。同一部门或个人不得办理固定资产业务的全过程。固定资产财务管理工作中的不相容岗位至少包括：（一）固定资产采购、验收与款项支付；（二）固定资产投保的申请与审批；（三）固定资产处置的申请与审批，审批与执行；（四）固定资产取得与处置的执行与会计记录。第七条公司财务部在固定资产管理中的职责：（一）负责做好本单位固定资产的价值管理：1．至少设一名专职或兼职固定资产核算人员，负责本单位的固定资产核算和财务管理工作，监督本单位各部门执行公司有关固定资产核算的财务管理制度；2．建立本单位固定资产总账和明细账，按照固定资产类别设置固定资产编码，根据购置部门提供的经审批的正式**和付款单据等制作会计凭证；3．根据《企业会计准则》等**财会政策、公司有关规定，计提固定资产折旧；4．财务部建立固定资产卡片，确定固定资产原值、残值、净值、折旧年限及折旧额等信息；5．审核固定资产购置和在建工程项目转固业务中的相关单据凭证的完整性、真实性、合法合规性，对符合固定资产确认条件的及时进行转固处理。（二）配合本单位其他有关部门做好固定资产物、账、卡的核对工作，并对固定资产管理实施财务监督：1．配合固定资产管理和使用部门组织本单位固定资产的盘点工作；2．监督本单位各部门执行公司有关固定资产管理核算制度的情况； （三）配合固定资产实物管理部门做好固定资产的保险管理，负责固定资产报废及丢失的审核、申报和办理有关手续等工作。第八条公司及各子公司的固定资产实物管理部门在固定资产管理中的职责：（一）按固定资产类别设置固定资产实物管理员，负责固定资产的实物管理工作，办理固定资产的验收、编码、台账登记、内部转移、出租、有偿转让、盘点、清理报废的签认申报手续，监控实物资产动态和技术性能状态,掌握固定资产形态、状况、使用地点、使用人等情况，监督固定资产的使用、保养和保管工作； （二）审核固定资产使用部门的购置申请计划及大、中修理方案，并提供技术、经济可行性意见和建议；（三）登记所有专用固定资产的配件及资料，确保技术资料及配件的齐全；（四）汇总、审核各部门的固定资产购置方案；（五）指导、监督各固定资产使用部门合理、正确的使用固定资产，建立固定资产实物卡片；（六）建立闲置固定资产备查簿，负责本单位固定资产的内部调拨工作；（七）负责定期与本单位财务部核对账卡，同时会同财务部对本单位固定资产进行盘点，并将盘点情况以书面形式报本单位主管领导；（八）负责评价本单位各固定资产使用部门对资产的管理情况。第九条公司固定资产使用部门在固定资产管理中的职责：（一）确定专职或兼职固定资产管理员，并报本单位财务部备案；（二）建立固定资产登记卡片，对其变动情况要及时进行登记；（三）定期与本单位固定资产管理部门的固定资产实物卡片进行卡卡核对；（四）负责办理本部门固定资产的购置验收、内部转移、清理报废等工作的具体手续。第三章固定资产的增加第十条公司固定资产的取得方式主要为采购以及在建工程转为固定资产。第十一条公司取得的固定资产包括电子计算机、电视复印机、非生产设备、运输车辆等，申请增加固定资产的主体包括公司各部门。公司固定资产增加程序参照以下程序及本制度第十一条有关内容执行：（一）公司各业务部门根据实际需要，拟写固定资产申购请示，按照流程进行审批，将审批后的固定资产申购计划按类别不同分别交给公司综合管理部或信息网络部，由其负责购置工作； （二）公司综合管理部或信息网络部根据审批结果选择供应商，签订采购合同，按照流程进行审批手续；（三）采购完成后由各业务部门验收本部门申请购置的固定资产。第十二条公司财务部对固定资产的购置申请进行审核，应重点审核具体的购置申请是否以实际业务需求为依据，采购申请程序是否符合公司规定等事项。第十三条公司应对固定资产购置的预算、结算都要严格按照审批权限进行。因生产经营和日产办公管理需要申请增加的固定资产，应由使用部门提出书面申请，经固定资产管理部门审核后，由所在单位领导批示：投资金额当年累计在 500 万元以内的项目，由公司经理办公会审批；投资金额当年累计 500 万元至 3000 万元（含3000 万元）的项目，经公司经理办公会审议后，提交董事会审批；投资金额当年累计 3000 万元以上的项目，经公司经理办公会提交公司董事会、 股东大会审批后，方能购置。第十四条公司根据所需购置固定资产的类别、金额、重要性及使用的范围等因素确定相应的采购方式。第十五条公司购建固定资产的确认依据。第十六条如公司因实际情况需要而发生调入固定资产的，应按无偿调入和有偿调入分别处理：（一）无偿调入或接受捐赠的固定资产验收后，要填制验收入库单，并与调出或捐赠单位的固定资产清单核对。核对无误后，固定资产实物管理部门要及时将该资产纳入实物管理；（二）有偿调入固定资产，使用部门提出申请，经主管领导和总经理审议批准后方可调入。调入的资产验收后，财务部及固定资产实物管理部门要及时入账和建立资产卡片。第四章固定资产验收及入账第十七条公司购置或由在建工程竣工转入的固定资产必须经过认真验收，发现有质量问题时，必须按有关采购或施工合同要求索赔或做相应处理。第十八条公司各项固定资产的验收应重点关注以下事项：（一）购置或建造的固定资产要按照采购合同及有关技术文件，及时检查验收，验收时需要对资产的质量、数量及使用效果进行检查，并填制《固定资产验收单》；（二）《固定资产验收单》可以根据不同类别的资产增加资产属性内容，一般应包括以下内容：固定资产名称、使用部门、规格型号、固定资产价值、验收人等等。第十九条固定资产办理验收入账的条件。第二十条固定资产办理完验收手续后，公司综合管理部、信息网络部持固定资产验收单、原始**、有领导批示的支出证明单办理报账手续，财务部审核相关凭据后登记总账、明细账进行核算并编制固定资产卡片。第二十一条公司固定资产账簿按照电子计算机、电视复印机、非生产设备、运输车辆分类设置二级科目，并设相应明细科目。财务部和固定资产实物管理部门应定期核对相关账簿、记录、卡片和实物，发现问题及时处理。第五章固定资产卡片管理第二十二条固定资产卡片是记录资产生命全周期信息的资料，主要内容包括资产的基本信息（资产名称、规格型号、购入日期、使用单位等）、维修记录、技术改造记录、调拨转移记录及资产报废的记录。第二十三条财务部根据固定资产的原始**和验收单在财务管理系统中做相应录入，生成固定资产卡片。第二十四条固定资产卡片一式三份，由公司资产使用部门、综合管理部或者信息网络部及财务部统一保管。当资产的价值及实物状态发生变化时，资产使用部门应及时通知固定资产管理部门和财务部更新卡片信息。第六章固定资产盘点第二十五条为便于核对固定资产的账、卡记载，核对资产总量，公司每年定期对全部固定资产进行盘点。第二十六条固定资产管理部门为公司固定资产盘点的组织部门，财务部须参与盘点工作并进行监督。第二十七条固定资产盘点工作应突出重点、全面清查，对固定资产的编号、名称、使用日期、规格型号、数量、价值、存放地点、使用保养情况、能力、质量状况、技术档案资料等内容逐一检查，做到账实相符，确保企业资产的完整安全，对发现的问题及时处理。第二十八条年度固定资产全面盘点的主要工作步骤：（一）财务部编制资产清查表和填表说明，下发到资产使用部门；（二）资产使用部门指定专门人员预盘，保证资产账卡相符、账实相符，对盘点发现的账实不符现象应及时调查原因，填制资产清查表后报本单位财务部和固定资产管理部门；（三）固定资产管理部门和财务部组织人员复盘。如无不符，盘点表由复核各方签字分别存档；复盘中如发现账实不符现象，盘点各方应及时调查原因并解决，固定资产使用部门对无法解决的账实不符问题提出处理意见，交财务部提出会签意见；（四）财务部负责编制汇总资产清查表和盘点报告，报告中说明固定资产盘点时间、地点、范围、方式方法及盘点的实际结果，报告需重点分析固定资产盘盈、盘亏的原因并提出处理意见，报本单位主管领导审批；（五）固定资产管理部门和使用部门根据审批意见更新固定资产台帐和卡片信息，财务部根据资产盘盈、盘亏处理方法的审批意见，按照《企业会计准则》等有关规定进行账务处理。第七章固定资产折旧第二十九条公司财务部负责对本单位所有纳入固定资产管理的资产计提折旧。单独计价入账的土地不计提折旧；各项固定资产提足折旧后，不论能否继续使用，均不再计提折旧，提前报废的固定资产也不再补提折旧。第三十条公司各项固定资产折旧的年限。第三十一条公司各项固定资产折旧均按直线法计算：（一）年折旧率=（1-预计净残值率）/预计使用寿命；（二）月折旧率=年折旧率/12；（三）月折旧额=固定资产原价×月折旧率；第三十二条公司按照《会计法》和《企业会计准则》等有关法律法规确定固定资产折旧政策：（一）固定资产折旧年限、折旧方法、净残值率等为公司重大会计政策，一经确定，任何单位或个人不得随意调整。因经营实际情况确需调整折旧政策的，财务部应严格按照《企业会计准则》规程办理，并上报公司董事会审批；（二）当月增加的固定资产，当月不提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月仍提折旧，从下月起停止计提折旧；（三）已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应当按照估计价值确定其成本，并计提折旧；待办理竣工决算后再按实际成本调整原来的暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧额；（四）因更新改造等原因而调整固定资产价值的，应当根据调整后的价值，预计尚可使用年限和净残值，计提折旧；如将更新改造的固定资产原值转入在建工程，因已转入在建工程，因此不提折旧，待达到预计可使用状态转入固定资产后，再按重新确定的尚可使用年限计提折旧；第三十三条公司固定资产按月计提折旧，并根据用途分别计入相关资产的成本或当期费用，固定资产折旧的具体账务处理办法依据《企业会计准则》有关规定。第八章固定资产日常使用和管理第三十四条公司各单位各项固定资产实行归口管理。（一）综合管理部是本单位各项非生产设备等固定资产的归口管理部门。非生产设备的日常使用和管理应至少包括如下内容：1．公司各项物资设备由综合管理部统一管理，各资产使用部门需设置专职或兼职设备管理员，负责办理领用手续、日常保管、协助盘点等具体工作；2．综合管理部对各资产使用部门的固定资产实施定期和不定期的清查、核对；各部门予以相关的配合；3．资产使用部门负责领用固定资产的人员对其领用资产负责管理，在工作上如有调动，其在负责期内所领用的所有固定资产移交手续清单要交固定资产管理部门存档；4．固定资产到期报废或在使用过程中损坏、淘汰、丢失均应及时由资产使用部门提出报告并书面说明原因，报公司主管领导审批；5．如某项固定资产直接送到资产使用部门，该部门固定资产管理负责人在接到资产后应及时到综合管理部办理手续；大型设备及贵重设备中如附有资料、保修卡或维修单，一并交予综合管理部；（二）公司信息网络部是公司电子计算机等固定资产的归口管理部门。各归口管理部门应参照本条第（一）款有关规定建立健全固定资产管理制度，明确管理责任人,使固定资产的购置、验收、领用、维修、报废都有章可循。同时，定期检查修理。第三十五条公司固定资产管理部门和使用部门应根据固定资产的性质、类别及使用情况，做好大、中、小修理的安排和实施，以及日常维护、保养工作，并对实施情况进行检查、记录。公司各项固定资产的维修由资产使用部门提出需求，报公司固定资产管理部门实施维修；财务部根据**将维修发生的实际支出记入当期费用。第九章固定资产处置第三十六条公司各项固定资产处置方式主要为报废、变卖或盘亏。如果公司某项固定资产被证实已经不能够为公司带来使用效益，又不能被转卖，应予以报废。不能够为单位带来使用效益的情况包括：损坏、遗失（盘亏）、过时或因主体报废而使不能分割使用的部分相应失去使用效益且不能被转卖的情况等。第三十七条公司符合报废条件的固定资产，按以下程序进行处置： （一）固定资产管理部门根据日常资产盘点情况或资产使用状况向财务部书面提出报废说明，如固定资产金额重大，需上报主管领导和总经理审批；（二）公司财务部按照资产管理部门的报废说明或者领导意见，在用友帐套上填制统一格式的资产报废处置单，列明资产名称、类别、编码、编号、原值、已提折旧、净值、收回残值、净损益等情况，并将预报废资产提足折旧，然后按会计核算规定进行账务处理。第三十八条报废固定资产未经正式审批前，固定资产使用部门必须妥善保管资产，不得随意拆件，更不得自行销毁。凡未经批准报废的资产发生损坏，由相关责任人承担各项经济赔偿责任。第三十九条对于转让或变卖的固定资产，固定资产管理部门必须书面申请，报主管领导审核后，根据重要性确定是否应聘请中介机构进行价值评估，作为定价基础。资产管理部门将固定资产转让或变卖申请、中介机构估值报告交公司财务部和财务总监会签，然后报主管领导审批。资产管理部根据审批结果处置资产，取得各项原始凭证后交公司财务部审核、入账。第十章罚则第四十条凡属当事人直接责任造成公司固定资产非正常损坏、丢失的，当事人应予以赔偿。如无法确定责任人时，固定资产使用部门的资产保管人员及部门主管领导应负赔偿责任。第四十一条赔偿办法：因当事人原因导致固定资产非正常损坏、丢失并造成损失的，直接责任者按资产净值予以赔偿，赔偿以现金支付。财务部有权从责任人工薪收入中代扣赔偿款，直至还清款项。造成资产非正常损坏、丢失的责任者在赔偿事宜未了前不得调离公司。第十一章附则第四十二条本制度由公司经理办公会授权财务部负责起草和修订。第四十三条本制度自发布之日起执行。 20210311