销售自己的使用过的物品是免税还是按简易办法征收

蛙语鲜 2024-05-13 16:52:18

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一、看人1、按及中的规定，为境内或者提供加工、修理修配劳务以及的单位和个人。其中，个人指个体工商户和其他个人。其他个人销售自己使用过的物品，按第十五条第五项规定，免征**。二、看货**、《关于部分货物适用**低税率和简易办法征收**政策的通知》（财税[2009]9号文）第二条第二项规定“纳税人销售旧货，按照简易办法依照4%征收率减半征收**”；而纳税人销售自己使用过的物品，应区分一般纳税人和，按固定资产和除固定资产以外的物品，分别确定适用税率计算缴纳**。因此，在确定征税对象前，首先应区分税收法规中“自己使用过的物品”和“旧货”的定义。财税[2009]9号文中则明确“所称旧货，是指进入二次流通的具有部分使用价值的货物(含旧汽车、旧摩托车和旧游艇)，但不包括自己使用过的物品”可按所销售物品取得时的状态区分。在纳税人取得该物品时即为已使用过的物品，在销售时做为销售自己使用过的物品处理，按4％征收率减半计算缴纳**纳税人取得该物品时为未使用过的物品，投入使用后再销售时，即销售“旧货”，按规定的适用税率计算缴纳**三、算法（一）一般纳税人1、销售旧货。按简易办法依照4%征收率减半计算缴纳**。计算公式为：销售额=含税销售额/(1+4%)应纳税额=销售额×4%/2需注意的是，依财税[2009]9号文的规定，寄售商店销售寄售物品（包括居民个人寄售的物品在内）以及典当业销售死当物品，如销售方为一般纳税人时，不管其所是否为旧货，均应暂按简易办法依照4%征收率计算缴纳**。2、销售自己使用过的物品（1）自己使用过的固定资产（已使用过的固定资产，是指纳税人根据已经的固定资产）1）属于第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按简易办法依4%征收率减半计算缴纳**。计算公式为：销售额=含税销售额/(1+4%)应纳税额=销售额×4%/22）其他已使用过的固定资产实行**转型前购入或自制，未抵扣过进项税额的，按照4%征收率减半计算缴纳**；实行**转型后购入或自制，抵扣过进项税额的，按适用税率计算缴纳**。需要说明的是，此处“适用税率”的确认，笔者认为可依纳税人抵扣该固定资产进项税额时的适用税率来确认，即17％、4％或3％。（2）自己使用过的除固定资产以外的物品，按适用税率计算缴纳**。可能涉及的适用税率，有17％、13％、6％（适用6％税率的物品，详见财税[2009]9号文）、4％（从免税商店购入的免税商品）及3％。计算公式为：销售额=含税销售额/(1+适用税率)应纳税额=销售额×适用税率（二）小规模纳税人1、销售旧货。按简易办法依照4%征收率减半计算缴纳**。计算公式为：销售额=含税销售额/(1+3%)应纳税额=销售额×2%2、销售自己使用过的物品（1）自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收**。计算公式为：销售额=含税销售额/(1+3%)应纳税额=销售额×2%（2）自己使用过的除固定资产以外的物品，按3%的征收率计算缴纳**。计算公式为：销售额=含税销售额/(1+3%)应纳税额=销售额×3% 20210311

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