交易性金融资产的初始确认,要不要确认递延所得税

求婚策划师Kiki 2024-05-19 06:01:18
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请参考下列例题:交易性金融资产取得的核算h居民企业2008年4月8日购入居民企业g公司股票8万股,作为交易性投资。每股成交价格18元,其中1元是已宣告但尚未分派的现金股利。同时支付相关交易税费10万元。所得款项已通过银行存款支付,5月8日收到g公司发放的现金股利。12月31日交易性金融资产的公允价值未发生变动,2008年企业利润总额为100万元。除交易性金融资产需作纳税调整外,无其他纳税调整项目。当年应作如下帐务处理:1、购入股票时,借:交易性金融资产——成本136万元应收股利 8万元投资收益 10万元贷:银行存款 154万元2、收到现金股利时,借:银行存款 8万元贷:应收股利 8万元3、资产负债表日(1)递延所得税分析:资产负债表日,交易性金融资产期初帐面价值为136万元,期末公允价值未发生变动,帐面价值为136万元。交易性金融资产的计税基础为交易性金金融资产在未来期间计税时,按照税法规定可以税前扣除的金额,即企业取得交易性金融资产的成本。企业所得税法和实施细则规定,投资资产应按以下方法确定成本:1、通过支付现金方式取得的投资资产,以购买价款为成本;2、通过支付现金以外的方式取得的投资资产,以该资产的公允价值和支付的相关税费为成本。以该案例来说,企业购买交易性金融资产支付价款154万元,其中含应收未收股利对价款8万元,应作债权处理,不能计入投资资产的计税成本,该金融资产的计税成本146万元(154-8)交易性金融资产的帐面价值136万元小于计税成本10万元,该差异属可抵扣暂时性差异,应确认与相关的递延所得税资产2.5万元(10×0.25)(2)、应交所得税分析2008年会计利润为100万元,交易性金融资产购入时,企业将本该计入资产计税成本的交易费用10万元计入了当期损益,应作纳税调整,应纳税所得额为110万元(100+10),应交所得税27.5万元(10×0.25)。4、利润表中应确认所得税费用。所得税费用=27.5-2.5=25万元。确认所得税费用的帐务处理如下:借:所得税费用25万元递延所得税资产2.5万元贷:应交税费-应交所得税27.5万元 20210311
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