如何改进银行承兑汇票在现金流量表中的反映

闪闪发光地平线 2024-05-31 06:52:23
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随着银行承兑汇票的使用越来越广泛,其对企业现金流信息的影响不容忽视。本文就银行承兑汇票与现金流量表的相关问题进行探讨,并提出相应改进建议。 一、现状分析 我国现金流量表的编制基础是现金和现金等价物,而银行承兑汇票完全被排除在现金和现金等价物的范畴之外。以此为基础,目前银行承兑汇票现金流的处理存在明显的缺陷:(1)企业收到银行承兑汇票时,仅到期才在现金流量表的“经营活动产生的现金流量”反映,而一旦企业银行承兑汇票的期间增量较大时,现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”将与主营业务收入严重偏离;(2)银行承兑汇票背书支付供应商货款时,虽起到了支付工具的作用,但却不计入现金流量表中“经营活动产生的现金流量”中,也就是说,这部分通过银行承兑汇票进行的相关销售和采购,事实上未反映在现金流量表的“销售商品、提供劳务收到的现金”与“购买商品、接受劳务支付的现金”项目中,虽不会影响企业“经营活动产生的现金流量净额”数,但导致现金流量表的“销售商品、提供劳务收到的现金”与“购买商品、接受劳务支付的现金”数据失真,不利于投资者合理分析企业的经营现金流情况;(3)银行承兑汇票进行贴现时,将收现额计入了“筹资活动产生的现金流量”中。(剩余1041字) 20210311
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