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  3. 某居民企业，2018年度取得产品销售收入1000万元；实现利润150万元？

某居民企业，2018年度取得产品销售收入1000万元；实现利润150万元？

南部战区 2024-06-24 19:50:28
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计算该企业当年度汇算时应补（退）的企业税额如下：（1）广告出200万元；《中华人民共企业所得税法实施条例》第四十四条　企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除**财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。广告费扣除限额：1000*15%=150（万元）依据以上计算结果，当年度汇算清缴时，准予扣除150万元，需做缴税调增50万元；超过的50万元，准予在以后纳税年度结转扣除。（2）管理费用中列支的业务招待费10万元；《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十三条　企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。按照发生额的60%扣除限额：10*60%=6（万元）按当年销售（营业）收入的5‰扣除限额：1000*5‰=5（万元）依据以上计算结果，当年度汇算清缴时，准予扣除5（10-5）万元，需缴税调增5万元（3）财务费用中列支的逾期归还银行贷款的罚息5万元；《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十八条　企业在生产经营活动中发生的下列利息支出，准予扣除：（一）非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出。罚息可比照正常利息支出，可在税前直接扣除，无需做缴税调增。（4）营业外支出中列支了税收滞纳金4万元。根据《中华人民共和国企业所得税法》第十条的规定，“在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：（一）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；（二）企业所得税税款；（三）税收滞纳金；（四）罚金、罚款和被没收财物的损失；（五）本法第九条规定以外的捐赠支出；（六）赞助支出；（七）未经核定的准备金支出；（八）与取得收入无关的其他支出。 ”其中：规定了“税收滞纳金、罚金、罚款和被没收财物的损失”等支出不得扣除。‍营业外支出中列支了税收滞纳金4万元，需做缴税调增。该企业当年度汇算清缴时应补（退）的企业所得税额=（150+50+5+4）*25%-37.5=14.75（万元） 20210311
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