如何降低企业经营风险，提高资金使用效率

一、当前企业财务资金管理中存在的主要问题（一）预算制度形同虚设，资金管理有章无序近年来，随着企业改革的不断深化和企业间的资产重组力度进一步加大，企业规模迅速扩张，集团公司大量涌现，但随之而来的是企业内部财务资金管理制度的相对落后，主要表现在。财务预算管理(虚)，资金结算管理(散)，应收账款管理(松)，监督考核环节(弱)以及管理方式手段落后”效率低下等方面，这些都与企业改革和发展的要求不相适应，相当多的企业未建立健全预算管理制度，有些企业虽然有了预算制度但预算还没有成为企业组织生产经营活动的法定依据，有章不循，随意更改，使预算成为摆设，资金的收支缺乏统一的筹划和控制，随意性较大，使用混乱，占用不尽合理，挪用生产经营资金从事长期投资的现象时有发生，导致现金流量不平衡，支付能力不足，实际上是靠借新债还旧债来维持经营，有的企业预算不切合实际，指标不科学，缺乏严密的计量标准和考核依据，成本费用约束软弱，成本信息失真，随意抬高或压低成本，应摊销的费用不摊销，应计提的费用不计提，盈亏不实，有的企业年末会计报表利润看似不少，但收账款居高不下，不良资产有增无减，时常难以支付到期的债务。（二）监督”控制”考核不力企业资金的流向与控制脱节，体外循环严重，事前控制乏力，事后审计监督走过场，缺乏可行的考核办法，有的企业对子公司的投融资情况”资金收支”对外担保等或有负债”利润分配等重大决策信息掌握不全，投资决策随意性较大，有的企业领导对自身家底财务状况说不清，财务人员对经营状况又不甚了解，且属于从属的地位，内部审计制度不健全，不能发挥应有的作用”社会审计受利益驱动，对存在的问题避实就虚，会计部门很多时候只能按领导的意图处理帐务，形成财务管理跟着会计核算走，会计核算跟着领导意图走的局面，财务监督乏力，滞后，资金跑冒滴漏依然严重，企业领导为了所谓政绩，片面追求利润指标，往往年度考核经营绩效很不错，但当新班子上任清产核资时潜在问题暴露出来。（三）资金分散，使用效率低下大部分企业集团资金的集中管理与内部多层次管理机构分散占用的矛盾突出，使用效率低下，有的企业子公司多头开户，资金失控，沉淀严重，一些集团旗下各子公司设立的帐户少则数百，多则逾千，有的集团内部一方面大量资金闲置沉淀，另一方面又为筹集急需的小额资金而犯难，调剂资金余缺的能力较差，银行贷款余额居高不下，财务费用有增无减，有的企业集团内部子公司之间货款拖欠严重，集团无能为力，企业有苦难言，还有的集团公司内部子公司当经济状况好的时候，自行其是，总想摆脱集团的监督控制，而当经营状况不好或恶化时，又回过头来寻求资金的支持，过度依赖母公司。（四）管理方式和手段落后许多企业集团内部各子公司还是沿用过去的靠上报会计报表和口头汇报的方式来反映企业经营情况和财务状况。由于会计核算随意性较大，财务报表编报不实，加上人为因素影响等，有的合并的会计报表还掩盖了子公司的实际经营状况和突出问题，财务会计信息失真。特别是许多集团尚未建立必要的电子计算机财务信息传递，核算，查询和监控系统，集团公司和出资人很难及时了解和掌握各公司的财务动态，信息滞后，效率低下。二，企业在财务资金管理中应采取的对策（一）提高对做好财务资金管理工作重要性的认识加强企业的科学管理，是规范建立现代企业制度的重要内容，是企业发展的永恒的主题。企业管理的主要环节是财务，企业财务管理的核心是资金，资金是企业的血液。企业对财务的管理，说到底是对资金流量的集中管理与控制。从国外大企业经营的实践看，无一不是在资金管理上实行集中控制。这种控制非常严格，几乎是无情的，一点余地也没有。实践证明，加强财务资金管理，不只是事后算账，记账，统计，汇总，而必须把财务资金管理作为整个企业管理的核心，使之贯穿到生产经营的每一个环节，从企业洽谈合同，收取订单乃至面对前面的市场调查，项目可行性论证开始，就必须认真考虑企业的财务和盈利能力，争取以尽可能少的物化劳动和活劳动消耗，取得尽可能大的物质成果。从这个意义上讲，财务管理是一个大概念，抓财务管理，就是在抓企业管理。（二）实施资金的集中管理，积极规避财务风险随着市场经济的不断发展，企业竞争越来越激烈，面临的财务风险也越来越大，一旦发生严重的支付困难，势必影响正常的生产经营，甚至导致破产。对此，近年来一些企业在强化资金的集中管理，加强财务监督方面，做了许多有益的探索，也取得了积极成效，其做法值得借鉴。1，建立结算中心制度，严格控制多头开户和帐外循环，保证资金管理的集中统一一些企业通过建立财务结算中心，实现了集团（总）公司内资金的集中管理，统一调度和有效监控，对下属单位做到”你的钱我看着你花”。结算中心一个口子对银行，下属单位除保留日常必备的费用账户外，统一在结算中心开设结算账户，充分发挥了结算中心汇集内部资金的”蓄水池”作用，并使下属单位资金的出入处于集团的严密监管之下。统一会计制度，统一开支标准，减少了银行风险，营造了新型的银企关系。河南一家企业通过建立内部结算中心，将几十个二级单位在银行开设的一千多个账户一律取消，企业内部的各项结算业务均通过结算中心统一办理，实行了资金的集中管理，达到了对每项经济业务的有效监督，并使原来为保证正常生产需要的银行存款余额由8000万元以上降低到现在的3000万元，减少了资金占用，加速了资金流转，提高了资金的使用效益。2，加强现金流量分析预测，严格控制现金流入和流出，保证支付能力和偿债能力有的企业树立了”钱流到那里，管理就跟到那里”的观念，将现金流量管理贯穿于企业管理的各个环节，高度重视企业的支付风险和资金流动性风险。严把现金流量的出入关口，对经营活动，投资活动和筹资活动产生的现金流量进行严格管理。深圳某集团经过多年的探索，确立了”以现金流量为中心，以资金监控为重点”的资金管理指导思想，制定了“一个中心，一个机制，两个手段”的资金管理模式。既明确现金流量管理在企业管理中的中心地位，建立科学的资金管理体制，通过对现金流量的预测与分析，抓住现金流量的关键点，在保证支付能力的前提下，实现现金流量的动态平衡，确保企业净收益的质量。3，推行全面预算管理，严格控制事前，事中资金支出，保证资金的有序流动有的企业成立了高层的预算委员会，专门负责预算的编制，审批，监督，建立了全面的预算控制系统。预算范围由过去单一的生产资金预算扩大到生产，基建，投资，筹资的全面资金预算，由业主的资金预算扩大到包括多种经营，费用支出单位在内的全方位资金预算，由单独财会人员参加的资金预算扩大到生产，技术，劳资，物资供应，营销，经营管理等人员都参加的全员资金预算。预算一经确定，即成为企业内部组织生产经营活动的法定依据，不得随意更改。上海某集团借鉴国际上一些通行的做法和一些外资企业的经验，推行预算管理，集团内企业按控股程度分为**预算单位，逐级管理。采取自下而上的方式，从最基层的生产班组编起，逐级汇总上报，经各职能部门综合平衡后，提交董事会审批。预算委员会负责监督预算执行情况，并作为对子公**核的重要内容。（三）加强应收账款的管理，降低企业经营风险在市场竞争日益激烈的今天，为扩大销售量，赊销作为一种信用和促销的手段，对提高企业的竞争力有着不可低估的作用。但赊销发生的应收账款使销售和收款这种行为之间存在着一个结算周期，从而形成了应收账款的成本，企业不得不垫支一定的资金和发生一定的费用。随着应收账款规模增大而成正比例增长的坏帐损失，将成为应收账款投资的最大风险。应收账款成本风险是客观存在的，但不能因此而不赊销产品，而是应在合理发生应收账款的同时，加强应收账款的管理，降低企业经营风险。1，做好应收账款成本分析，确保最佳应收账款水平应收账款是商业信用的产物，是企业拥有的经过一定时间才能兑现的债权，是货币资产的重要组成部分。应收账款成本由机会成本，管理成本和坏帐损失成本构成。企业要认真做好各项成本的分析，使发生的应收账款成本最低，同时确定最佳应收账款水平。2，建立企业信用档案，加强对应收账款的事前控制建立企业信用档案，加强赊销产品企业的信用调查，是加强应收账款管理的重要措施之一。在业务往来中，企业要建立资信调查制度，信用档案制度，广泛收集资料，包括客户的资产负债表，现金流量表等。按照业务交往中客户的付款情况和信用情况，评定自己客户的信用等级，并根据其具体的信用状况，采用相应的信用政策。（四）以计算机技术为手段，实现高效有序的信息化管理应用先进的计算机信息技术，推进企业财务与业务一体化管理工作，为资金集中管理，监督控制，规避风险提供可靠保证，实现企业管理信息化。应用统一的计算机财务软件，实现财务信息与业务流程一体化，是企业信息化建设的必然趋势，也是许多成功企业的经验所在。企业要找准切入点，从急待解决的实际问题着手，以财务管理为依托，针对当前企业财务资金管理中的薄弱环节，大力促进企业广泛采用计算机财务软件，实现财务与业务一体化，进而达到强化监督与控制，规避财务风险，加速**，提高资金使用效率的目的。要遵循企业应用计算机信息技术的进程和规律。要统筹规划，研究制定切实可行的企业管理信息化工作的实施方案。一是选择使用**认可的财务软件，全面实行**，并将其作为企业会计基础规范工作的重要内容。二是积极推进财务与业务一体化工作，建立统一的计算机**，采用统一的财务与业务一体化的软件，把企业的规章制度体现到计算机的应用管理程序上来予以固化，实现财务信息系统与销售，供应，生产等系统的信息集成和数据共享，使预算，结算，监控等财务管理工作规范化，高效化，保证资金流，物流，信息流置于严密监控之下。三是要吸收国外先进的管理思想，变革企业内部管理模式，调整企业生产组织结构，将用户需求，企业内部生产活动及供应商的资源有机地结合起来，合理配置企业各项资源，全面实现企业管理信息化。如深圳某集团建立了包括记账，记息结息报表自动生成的计算机结算账务处理，资金管理系统集团公司。集团公司可以随时通过该系统提供各种财务数据，银行的存贷余额，及资金成本分析等信息，使资金的结算，调度管理达到较高的自动化。企业信息化建设不仅仅是计算机技术应用的问题，更重要的是涉及到企业管理的理念，模式，内部财务管理体制，监督机制，资金运作方式，以及生产组织形式等诸多方面的问题。有些问题是企业自身一时难以解决的，需要**部门的大力支持和良好的社会氛围。要为企业创造良好的政策环境，指导开发出适应我国当前企业实际的财务业务一体化管理软件，并推广应用，防止在引进开发，推广软件过程中的盲目性和短期行为给企业带来巨大浪费。**及有关部门可选择，培育一批有管理基础的企业，通过培训，先取得经验，再逐步推广。 20210311