房地产开发企业各种税金如何入账

老三乐事 2024-05-29 09:12:14
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一取得土地环节开发商品房等经营性用地,以招、拍、挂方式取得土地,主要涉及契税、印花税。1、契税应纳税额=土地成交价格×适用税率(3%-5%)2、印花税应纳税额=应纳税凭证记载的金额×适用税率印花税税额=土地使用权出让合同金额×5‱二 建设开发环节取得建设用地规划许可证、建设工程规划许可证、施工许可证后进行施工,主要涉及土地使用税、印花税。1、土地使用税应纳税额=土地实际占用面积×适用税额2、印花税常见的合同如下:印花税税额=建设工程勘察设计合同金额×0.5‱+建筑安装工程承包合同金额×0.3‱+借款合同金额×0.05‱三销售环节取得预售证后进行预售,需预缴**、土地**和企业所得税。1、****分别要在预征和实际开**清算两个环节缴纳。注:《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的房地产项目或建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目,适用简易计税。2、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加预征及清算时实际缴纳的**额作为计税依据,乘以适用税率计缴城建税(7%或5%或1%)。3、土地**(预缴)预缴税额=(预收款—预缴**税款)×预征率预征率:住宅为2%,非住宅一般为3%或者4%4、印花税印花税税额=商品房销售合同金额×5‱5、企业所得税销售未完工开发产品取得的收入,先按预计计税毛利率(一般为15%)计算出预计毛利额,计入当期应纳税所得额。待开发产品完工后,及时结算此前销售的实际毛利额,将其与预计毛利额之间的差额合并计入当年度应纳税所得额。四土地**清算环节项目全部竣工并完成销售,或满足其他清算条件,应进行土地**清算。应纳税额=增值额×适用税率-扣除项目金额×速算扣除系数-预缴税额**简易计税:清算收入=含税销售收入/(1+5%)**一般计税:清算收入=(含税销售收入+允许扣除的土地价款×11%)/(1+11%)增值额=清算收入-(土地出让金及契税+房地产开发成本)×120%-房地产开发费用-印花税-城建税及教育费附加备注:①开发费用中的利息支出,能按项目计算分摊并提供金融机构证明的,可据实扣除,但不能超过按银行同类同期贷款利率计算的金额,其他开发费用按土地出让金及契税与开发成本之和的5%以内扣除。 20210311
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